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單選題
納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)中,屬于會計上確認收入同時增值稅中也應(yīng)確認其納稅義務(wù)的情形是(?。?/p>
A、采用托收承付方式,發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù),客戶尚未收到商品時
B、采用直接收款方式銷售貨物,發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取
C、在銷售應(yīng)稅勞務(wù)時,收訖銷售款或者索取銷售款的憑據(jù)當天
D、采用分期收款方式銷售貨物,客戶已接收該商品,但未到合同約定的收款日期
【點評】銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:
(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
(二)進口貨物,為報關(guān)進口的當天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
稅務(wù)師:每日一練《財務(wù)與會計》(01.14)
稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(01.14)
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