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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅一般納稅人（2021.04.11）
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單選題
某生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月由于管理疏忽，外購已抵扣進項稅額的鮮果變質（未用于生產），共發(fā)生損失70000元，其中從農場購入鮮果損失40000元，其他30000元損失的鮮果系從水果經銷公司（一般納稅人）購入，則該企業(yè)《增值稅納稅申報表》的“進項稅額轉出”欄應填寫（?。┰?。
A、9100
B、6656.04
C、9877.01
D、13292.77
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
因為從農場購入鮮果是免稅的，但是企業(yè)可以憑收購發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅額，進項稅額=買價*9%，所以農產品的成本=買價-進項稅額=買價-買價*9%=買價*(1-9%)，所以買價=成本/(1-9%)，本題是因管理不善造成的貨物損失，要進項稅額轉出，轉出的進項稅額=成本/(1-9%)*9%。 農產品屬于低稅率的貨物，所以是按照9%計算進項稅額的。 進項稅額轉出=40000÷（1-9%）×9% 30000×9%=6656.04（元）。 
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