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2018稅務師《財務與會計》每日一練：非貨幣性福利（7.28）
天行健，君子以自強不息。2018稅務師考試補報名馬上開始，你準備好了嗎？正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《財務與會計》練習題，快來練習吧！
單選題
乙公司適用的增值稅稅率為17％。2016年2月，以其生產成本10 000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14 000元，已開具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100 000元，增值稅進項稅額17 000元，現此電暖氣的公允價值為120 000元。假定有200名職工，其中100名為生產工人，70名為生產車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當月已全部發(fā)放，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、確認主營業(yè)務收入2 920 000元
B、確認生產成本1 696 500元
C、確認進項稅額轉出17 000元
D、對當期應付職工薪酬的影響為0元
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記應付職工薪酬的同時，應結轉外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉出的，應進行相應處理，不應該確認收入，所以選項A錯誤。本題分錄如下：
借：生產成本（100×14 000×1.17）1 638 000
制造費用（70×14 000×1.17）1 146 600
管理費用（30×14 000×1.17）491 400
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利3 276 000
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利3 276 000
貸：主營業(yè)務收入2 800 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）476 000
借：主營業(yè)務成本2 000 000
貸：庫存商品2 000 000
借：生產成本58 500
制造費用40 950
管理費用17 550
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利117 000
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利117 000
貸：庫存商品100 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17 000
題解188頁單選8題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-07-28）
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正保會計網校
2018-07-28
糾錯責任編輯：阿十
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