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稅務師《稅法一》每日一練:委托加工消費稅計稅規(guī)則(2024.01.03)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2024/01/03 09:14:29 字體:

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單選題

關(guān)于委托加工業(yè)務中,受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的消費稅處理說法錯誤的是(?。?/p>

A、如果受托方?jīng)]有按有關(guān)規(guī)定代收代繳消費稅,應按規(guī)定對受托方處以應代收代繳稅款50%以上5倍以下的罰款  

B、對于受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,不能因此免除委托方補繳稅款的責任 

C、如果收回的應稅消費品已直接銷售,委托方按銷售額計稅補征稅款  

D、如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn),按組成計稅價格計稅補征稅款 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項A,如果受托方?jīng)]有按有關(guān)規(guī)定代收代繳消費稅,應按規(guī)定對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【點評】委托加工消費稅計稅規(guī)則

1.受托方是個人(含個體工商戶)的,委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費稅。   

2.受托方不是個人的,應在向委托方交貨時代收代繳消費稅。   

3.代收消費稅時,應按受托方同類售價計算;無同類價的按組價計算代收消費稅。   

4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,應處以應收未收稅款50%以上3倍以下罰款;但消費稅仍由委托方補交。   

5.委托方補交稅款時,如收回消費品已經(jīng)銷售的,按銷售額計稅;未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按組價計稅。   

6.收回的已代繳消費稅的消費品,直接出售的不再計征消費稅。   

【提示1】以高于受托方計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。   

【提示2】是否加價出售,應注意配比原則,將售價與銷售部分對應的計稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。   

7.用委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,部分情形有抵稅規(guī)則。

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