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新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力,是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策,更加準(zhǔn)確適用享受政策,財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解:企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策↓
【政策類型】普惠性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。
對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
出資方:企業(yè)。
接收方:非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。
【申請條件】
企業(yè)享受稅前扣除和100%稅前加計扣除的條件:
1.資金接收方是非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金,非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校,具體要求如下。
(1)國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學(xué)校,包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學(xué)校。
(2)民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校,是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高等學(xué)校:
①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》。
②對于民辦非營利性科研機構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的,由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級(含)以上科技行政主管部門確認(rèn)。
對于民辦非營利性高等學(xué)校,應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?!?。
③經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
(3)政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。
2.資金用途必須是用于基礎(chǔ)研究的支出,具體要求如下:
基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析,從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷:
(1)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的,主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識,可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題,或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域,以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。
(2)基礎(chǔ)研究可細分為兩種類型,一是自由探索性基礎(chǔ)研究,即為了增進知識,不追求經(jīng)濟或社會效益,也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究,旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。
(3)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識,并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時,由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險,論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。
上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
3.企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同,協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。
非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校享受免征企業(yè)所得稅條件:
非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校要求同上。
【申報時點】
第二、第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報;年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
留存?zhèn)洳橘Y料:
企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?,包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。
【政策依據(jù)】
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號)
聲明:以上內(nèi)容由稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布,正保會計網(wǎng)校整理,如有異議,請以官網(wǎng)為準(zhǔn)。
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