24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/06/24 14:31:19 字體:

中稅協(xié)發(fā)布關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引,規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理納稅申報(bào)代理服務(wù)行為,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)按照該指引進(jìn)行納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

(審議稿)


第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理納稅申報(bào)代理服務(wù)行為,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》的規(guī)定,制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條  本指引所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托,依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”)及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及稅收征管規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范的要求,為納稅人提供計(jì)算納稅人所屬納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料的行為。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容,代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額(費(fèi))計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章 資料收集

第一節(jié) 業(yè)務(wù)承接

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)委托人的基本信息、申報(bào)資料進(jìn)行分析,重點(diǎn)了解納稅人納稅年度的下列情況:

(一)企業(yè)基礎(chǔ)信息、居民納稅人(或非居民納稅人)身份、企業(yè)所得稅征收方式以及當(dāng)年主要經(jīng)營(yíng)決策對(duì)年度申報(bào)的影響;

(二)納稅人被納稅評(píng)估、稽查、審計(jì)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查等對(duì)年度申報(bào)的影響;

(三)財(cái)務(wù)決算及其審計(jì)結(jié)論;

(四)財(cái)務(wù)部門基本情況;

(五)企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同(協(xié)議)、證書、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料。

(六)其他與年度所得稅匯繳相關(guān)的事項(xiàng)。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的,應(yīng)根據(jù)規(guī)定,與委托人簽訂書面代理合同。根據(jù)雙方約定的情況修改代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)委托協(xié)議,并分別確定以下內(nèi)容:

(一)業(yè)務(wù)范圍是否包括納稅人的會(huì)計(jì)利潤(rùn)、以前年度未彌補(bǔ)的虧損、特殊事項(xiàng)調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報(bào)事項(xiàng)確認(rèn)及特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核等;是否包括根據(jù)會(huì)計(jì)信息,代填申報(bào)表;是否包括遞交申報(bào)表、附送相關(guān)資料和備案資料或者運(yùn)用電子申報(bào)手段上傳相關(guān)資料。

(二)雙方責(zé)任中納稅人對(duì)納稅申報(bào)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性的責(zé)任,稅務(wù)師事務(wù)所工作疏忽或過失的責(zé)任范圍、具體情形等內(nèi)容。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后,應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度,確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人,制定計(jì)劃和具體服務(wù)安排。

第二節(jié) 申報(bào)資料的收集

第九條 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開展時(shí),涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托人不同情況獲取相應(yīng)的有關(guān)證件、資料并關(guān)注:

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括報(bào)表及其附注、財(cái)務(wù)情況說明書),財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告;

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

(四)實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)資料;

(五)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)報(bào)送的其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明;

(六)同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市(區(qū)、縣)設(shè)立的,實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè),總分機(jī)構(gòu)報(bào)送省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料;

(七)按照規(guī)定居民企業(yè)填報(bào)的《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》;

(八)外國(guó)企業(yè)或受控外國(guó)企業(yè)按規(guī)定報(bào)送的按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表;

(九)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅報(bào)送的《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

(十)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送的其他有關(guān)證件、會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料。

委托人或者其指定的第三方應(yīng)如實(shí)提供以上資料。

第三章 關(guān)注事項(xiàng)

第一節(jié) 利潤(rùn)總額的計(jì)算和關(guān)注事項(xiàng)

第十條 依據(jù)委托人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,關(guān)注營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)總額項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算情況并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整,重點(diǎn)關(guān)注稅會(huì)差異。

第十一條 關(guān)注利潤(rùn)表會(huì)計(jì)核算科目年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。

第二節(jié) 收入類調(diào)整項(xiàng)目和關(guān)注事項(xiàng)

第十二條  收入類調(diào)整項(xiàng)目,依據(jù)稅收規(guī)定重點(diǎn)關(guān)注:收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的申報(bào)年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。

第十三條  視同銷售收入包括:非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入,用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入,提供勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人,發(fā)生非貨幣性交換,或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資項(xiàng)目或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)和其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的,會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬,稅收上作為視同銷售收入處理,接受捐贈(zèng)收益按本制度納入資本公積的,都需進(jìn)行納稅調(diào)整。

(二)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益,稅收上作為視同銷售收入處理,需進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格,確認(rèn)視同銷售收入金額。

第十四條 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中,會(huì)計(jì)上在滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(折現(xiàn)值)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入,稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

(二)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人,增值稅返還、補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,稅收按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入,需進(jìn)行納稅調(diào)整;

(三)會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異,需進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十五條  投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)分析本期投資收益是否存在異?,F(xiàn)象并作適當(dāng)處理;

(二)對(duì)成本法核算下收到收益,是否與投資匹配;

(三)了解納稅人對(duì)外投資的方式和金額,對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán),核算投資收益的方法是否符合稅法規(guī)定;

(四)已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶,有無利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶,未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形;

(五)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配,按銷售和投資或銷售和分配處理;

(六)國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制,若存在重大限制,應(yīng)說明原因;

(七)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法,會(huì)計(jì)處理是否正確;

(八)本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資收益計(jì)算是否正確;

(九)是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目。

第十六條  按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)申報(bào)年度是否有新發(fā)生的按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資;

(二)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益,計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入,稅收不確認(rèn)收入,需進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十七條  交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整,重點(diǎn)關(guān)注:

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,會(huì)計(jì)上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益,應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括:公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。重點(diǎn)關(guān)注:

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益,稅收不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益,需全額進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十九條 不征稅收入包括:財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件;

(二)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況,并對(duì)滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整;

(三)不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn),在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。

第二十條  不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除;

(二)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額;

(三)己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或退回的,在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

第二十一條  收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他,重點(diǎn)關(guān)注:執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整。

第三節(jié) 扣除類調(diào)整項(xiàng)目和關(guān)注事項(xiàng)

第二十二條  扣除類調(diào)整項(xiàng)目,依據(jù)稅收規(guī)定重點(diǎn)關(guān)注扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的申報(bào)年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。

第二十三條  視同銷售成本包括非貨幣性交換視同銷售成本,貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人,發(fā)生的非貨幣性交換,或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資項(xiàng)目,提供勞務(wù)或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的,會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

(二)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

(三)根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額,并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第二十四條 工資薪金支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)是否合理有據(jù);

(二)是否已代扣代繳個(gè)人所得稅;

(三)1月1日至年度匯繳期結(jié)束前實(shí)際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調(diào)整情況;

(四)有無將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出,是否將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼支出計(jì)入工資擬申報(bào)扣除的情況。

第二十五條 職工福利費(fèi)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)列支的內(nèi)容及核算方法是否正確;

(二)對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

第二十六條  職工教育經(jīng)費(fèi)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè),職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除;

(二)不符合國(guó)家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的規(guī)定,職工教育經(jīng)費(fèi)挪作他用,或未在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的屬于教育經(jīng)費(fèi)使用范圍內(nèi)的支出,是否需要做納稅調(diào)整;

(三)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。

第二十七條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

(二)會(huì)計(jì)上計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不允許稅前扣除;

(三)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證,確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額;

(四)對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

第二十八條  各類基本社會(huì)保障性繳款主要包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等五項(xiàng),重點(diǎn)關(guān)注:

(一)是否取得社會(huì)保障部門繳款的有效憑證;

(二)是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條  住房公積金,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)是否取得住房公積金管理部門的有效憑證;

(二)是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

第三十條 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),重點(diǎn)關(guān)注:

(一)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等有關(guān)文件;

(二)是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)際繳納。

第三十一條  業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是否包括了營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入;

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額根據(jù)稅法規(guī)定的銷售(營(yíng)業(yè))收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例計(jì)算確認(rèn);

   (三)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

第三十二條 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)計(jì)算基數(shù)是否包括了營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入;

(二)不同行業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定;

(三)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額;

(四)廣告性質(zhì)贊助支出可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。

第三十三條 捐贈(zèng)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)對(duì)于限比例的捐贈(zèng)支出,根據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)算基數(shù)、扣除比例和受贈(zèng)單位公益性捐贈(zèng)扣除資格,確認(rèn)捐贈(zèng)支出稅收金額;

(二)取得合法票據(jù);

(三)可據(jù)實(shí)扣除的捐贈(zèng)支出,按稅法規(guī)定的受贈(zèng)單位范圍和捐贈(zèng)支出情況,確認(rèn)捐贈(zèng)支出稅收金額。

第三十四條  利息支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)納稅人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出是否符合稅法規(guī)定;

(二)確認(rèn)利息支出的稅收金額;

(三)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用是否需要做納稅調(diào)整;

(四)在股東出資未到位、債務(wù)資本比例等條件下審核利息扣除是否符合稅法規(guī)定。

第三十五條  罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,重點(diǎn)關(guān)注按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

第三十六條 稅收滯納金、加收利息支出,重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定的差異。

第三十七條 贊助支出,要注意公益性捐贈(zèng)、廣告性贊助支出是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三十八條 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,重點(diǎn)關(guān)注:

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第三十九條  傭金和手續(xù)費(fèi)支出,重點(diǎn)關(guān)注:

(一)不同類型企業(yè),傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;

(二)非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除;

(三)關(guān)注手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等,手續(xù)費(fèi)直接沖減服務(wù)協(xié)議金額的情況。

第四十條 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,重點(diǎn)關(guān)注:符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額是否應(yīng)作納稅調(diào)整。

第四十一條 跨期扣除項(xiàng)目,重點(diǎn)關(guān)注:納稅人依據(jù)規(guī)定計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。

第四十二條 與取得收入無關(guān)的支出,重點(diǎn)關(guān)注:納稅人實(shí)際發(fā)生的與收入無關(guān)的,會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的支出。

第四十三條 境外所得分?jǐn)偟墓餐С?,重點(diǎn)關(guān)注:納稅人實(shí)際發(fā)生的境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費(fèi)用以及境外所得對(duì)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出。

第四十四條 黨組織工作經(jīng)費(fèi),重點(diǎn)關(guān)注:

(一)國(guó)有企業(yè)、集體所有制企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出或累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)是否超出規(guī)定比例。非公有制企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否超出規(guī)定比例;

(二)黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否用于企業(yè)黨的建設(shè)使用范圍。

第四十五條  其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目,重點(diǎn)關(guān)注:

納稅人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

第四十六條 國(guó)家實(shí)施減稅降費(fèi)措施后,委托人按照原標(biāo)準(zhǔn)繳納的在“稅金及附加”、“在建工程”等科目中核算的稅費(fèi)支出,在收到有關(guān)部門退還的多繳款,關(guān)注是否已經(jīng)作為減少支出處理還是虛掛往來款。

第四節(jié) 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目和特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目及關(guān)注事項(xiàng)

第四十七條 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目,包括資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

(一)資產(chǎn)折舊攤銷,重點(diǎn)關(guān)注:

1.資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否正確;

2.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規(guī)定;

3.資產(chǎn)項(xiàng)目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整金額是否正確;

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的,其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值是否準(zhǔn)確;

5.加速折舊的扣除是否符合稅法規(guī)定。

(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金,重點(diǎn)關(guān)注:

1.各項(xiàng)準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計(jì)提額、期末余額是否正確;

2.允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出金額是否正確;

3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比,確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

(三)資產(chǎn)損失主要包括: 現(xiàn)金損失和銀行存款損失,應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失,存貨損失,固定資產(chǎn)損失,無形資產(chǎn)損失,在建工程損失,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失,債權(quán)性投資損失,股權(quán)(權(quán)益)性投資損失, 通過各種場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,打包出售資產(chǎn)損失,其他資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失,依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注:

1.納稅人當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

2.資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度,留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

3.資產(chǎn)損失有關(guān)證據(jù)資料、會(huì)計(jì)核算資料、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等納稅資料及相關(guān)資料。

第四十八條 特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目,包括:企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額、其他。

(一)企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)包括:債務(wù)重組,股權(quán)收購,資產(chǎn)收購,企業(yè)合并,企業(yè)分立,非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,技術(shù)入股,股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn),其他等。

1.企業(yè)重組,重點(diǎn)關(guān)注:債務(wù)重組的所得稅處理方法是否正確,所得是否可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額;其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的債務(wù)重組是否在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整。

2.非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,重點(diǎn)關(guān)注:納稅人是否將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)(明細(xì))公允價(jià)值評(píng)估確認(rèn)報(bào)告、非貨幣性資產(chǎn)(明細(xì))計(jì)稅基礎(chǔ)的情況說明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳椋欠駟为?dú)準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

3.技術(shù)入股,重點(diǎn)關(guān)注:納稅人是否在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》備案手續(xù)。企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股,技術(shù)成果評(píng)估值是否合理。

4.股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn),重點(diǎn)關(guān)注:股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明,包括劃出方企業(yè)名稱、劃出方納稅人識(shí)別號(hào)、劃入方企業(yè)名稱、劃入方納稅人識(shí)別號(hào)、劃轉(zhuǎn)雙方關(guān)系、劃轉(zhuǎn)完成時(shí)間 、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)(股權(quán))賬面凈、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)、雙方會(huì)計(jì)處理記錄、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)、劃轉(zhuǎn)方案、劃轉(zhuǎn)商業(yè)目的;需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同(協(xié)議)的供批準(zhǔn)文件及承諾書等資料。

(二)政策性搬遷,重點(diǎn)關(guān)注:申報(bào)年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金,重點(diǎn)關(guān)注納稅人是否發(fā)生稅法規(guī)定的特殊行業(yè)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)。

(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額,重點(diǎn)關(guān)注:

1.銷售未完工產(chǎn)品的收入、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入;

2.計(jì)算銷售以及轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額;

3.實(shí)際發(fā)生以及轉(zhuǎn)回的實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅金額。

(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額,重點(diǎn)關(guān)注:合伙企業(yè)法人合伙人本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對(duì)合伙企業(yè)的投資所得是否正確,是否正確填報(bào)按照“先分后稅”原則和稅法的規(guī)定計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。

第五節(jié) 特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整及關(guān)注事項(xiàng)

第四十九條  根據(jù)業(yè)務(wù)協(xié)議書的約定,對(duì)特別納稅調(diào)整項(xiàng)目,需要重點(diǎn)關(guān)注:

(一)依據(jù)稅法確認(rèn)企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng);

(二)依據(jù)稅法判斷納稅人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報(bào);

(三)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定,納稅人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是否準(zhǔn)確。

第五十條 納稅人報(bào)表附注已披露發(fā)生關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)協(xié)議書未約定納入代理范圍的,重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報(bào)。

第五十一條  其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,重點(diǎn)關(guān)注納稅人其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的事項(xiàng)。

第六節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的關(guān)注事項(xiàng)

第五十二條  優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng),以及國(guó)務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。重點(diǎn)關(guān)注:

(一)是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查;

(二)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的,是否依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金:

(三)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的計(jì)算是否準(zhǔn)確;

(四)納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否作為加計(jì)扣除基數(shù);

(五)免稅收入,減計(jì)收入,減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額,減免所得稅額和抵免所得稅額;

(六)納稅人同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng),或者某項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)需要分不同項(xiàng)目核算的,是否分別留存?zhèn)洳橘Y料并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。主要包括:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目,以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。

第七節(jié) 彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目和企業(yè)境外所得稅收抵免及關(guān)注事項(xiàng)

第五十三條  彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目,包括:當(dāng)年境內(nèi)所得額,分立轉(zhuǎn)出的虧損額,合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額,當(dāng)年虧損額,當(dāng)年待彌補(bǔ)得虧損額,用本年度所得額彌補(bǔ)得以前年度虧損額,當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。重點(diǎn)關(guān)注:

彌補(bǔ)虧損的納稅人企業(yè)類型是一般企業(yè)還是屬于符合條件的高新技術(shù)企業(yè)或?qū)儆诜蠗l件的科技型中小企業(yè);納稅人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額以及可彌補(bǔ)的所得額。

第五十四條  企業(yè)境外所得稅收抵免,包括境外稅前所得、境外所得納稅調(diào)整后所得、彌補(bǔ)境外以前年度虧損、境外應(yīng)納稅所得額、抵減境內(nèi)虧損、抵減境內(nèi)虧損后的境外應(yīng)納稅所得額、境外所得應(yīng)納稅額、境外所得可抵免稅額、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的抵免額、境外所得抵免所得稅額等。重點(diǎn)關(guān)注:

(一)在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定;

(二)當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額;

(三)按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額;

(四)境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額,并關(guān)注直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè),是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的五層外國(guó)企業(yè);

(五)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得,按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額;

(六)境外一國(guó)(地區(qū))當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計(jì)算的該國(guó)(地區(qū))抵免限額的,可據(jù)實(shí)抵免或者抵補(bǔ)的具體數(shù)額;

(七)擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取簡(jiǎn)易辦法對(duì)境外所得已納稅額計(jì)算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形;

(八)境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅年度與我國(guó)規(guī)定的納稅年度不一致時(shí),關(guān)注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定;

(九)確認(rèn)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算關(guān)注事項(xiàng)

第五十五條  應(yīng)納稅額計(jì)算,包括應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額、本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。重點(diǎn)關(guān)注:

(一)本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。并區(qū)分預(yù)繳本年度稅額和補(bǔ)繳以前年度稅額;

(二)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額;

(三)以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額;

(四)確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。

(五)納稅人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽(檢)查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。

第五十六條  實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè),重點(diǎn)關(guān)注:

(一)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)匯總范圍;

(二)分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除項(xiàng)目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容,所得稅分配比例;

(三)分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第五十七條 依照稅法規(guī)定需要源泉扣繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)提示委托人按照稅法規(guī)定做相應(yīng)處理。

第四章 申報(bào)表填制與備案資料準(zhǔn)備

第五十八條 業(yè)務(wù)協(xié)議書約定了代理特定事項(xiàng)的,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況輔導(dǎo)納稅人調(diào)整賬務(wù),作出納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)協(xié)議書未約定代理特定事項(xiàng)的,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向納稅人獲取管理當(dāng)局申明書,經(jīng)納稅人書面簽署確認(rèn)后,有針對(duì)性地進(jìn)行填報(bào)。

第五十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)取得納稅人上年度納稅申報(bào)表,了解上年度納稅申報(bào)表彌補(bǔ)虧損、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除等數(shù)據(jù)對(duì)本年度申報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。

關(guān)注納稅人被納稅評(píng)估、稽查、審計(jì)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰,對(duì)本年度申報(bào)的影響。

第六十條  應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明的要求和口徑填報(bào)申報(bào)表。

第六十一條 填報(bào)申報(bào)表時(shí),應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng):

(一)表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系;

(二)備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等;

第六十二條 填報(bào)收入時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注:

(一)收入的范圍與劃分:

1.應(yīng)稅收入:征稅收入與免稅收入;財(cái)務(wù)收入與視同銷售收入等。

2.不征稅收入。

(二)收入的金額:公允價(jià)值與非公允價(jià)值;實(shí)際收入與同類產(chǎn)品收入。

(三)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定:權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制(如接受捐贈(zèng)收入);分期確認(rèn)與延期確認(rèn)、暫不確認(rèn)等。

第六十三條 填報(bào)扣除時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注:

(一)扣除的范圍與劃分:允許扣除與不得扣除;與征稅收入相關(guān)的支出和與免稅收入相關(guān)的支出;財(cái)務(wù)成本與視同銷售成本。

(二)扣除金額:據(jù)實(shí)扣除與限額扣除、比例扣除、加計(jì)扣除;公允價(jià)值與不公允的價(jià)值;實(shí)際成本與同類產(chǎn)品成本。

(三)扣除的時(shí)間:當(dāng)期扣除(如符合規(guī)定的期間費(fèi)用)與分期扣除(如符合規(guī)定的成本)、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

第六十四條 稅務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報(bào)機(jī)構(gòu)公章,并填報(bào)經(jīng)辦人及其資格證件號(hào)碼。

第五章 申報(bào)表和備案資料報(bào)送

第六十五條 稅務(wù)師事務(wù)所開展企業(yè)所得稅年度申報(bào)代理業(yè)務(wù),完成約定服務(wù)事項(xiàng)后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)約定出具納稅調(diào)整報(bào)告。

第六十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定,按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求向其申報(bào)納稅。

匯算清繳期內(nèi),發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度數(shù)據(jù)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理申報(bào)。

第六章 附 則

第六十七條 本指引自2019年 月  日起試行。

附件:

     年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)納稅調(diào)整報(bào)告

(適用于查賬征收的單位參考文本)


                                      報(bào)告號(hào):

                                      備案號(hào):

      :

我們接受委托[稅務(wù)代理委托協(xié)議編號(hào):      ,對(duì)貴單位稅款所屬期間      年       月      日至      年       月      日的企業(yè)所得稅的納稅資料進(jìn)行歸集、分析等,出具納稅調(diào)整報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是,設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度,及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料,并保證會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、可靠和完整,以確保企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求,并如實(shí)納稅申報(bào)。

我們的責(zé)任是,依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定,按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行歸集、分析、填報(bào)申報(bào)表并出具報(bào)告。

在歸集、分析過程中,我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報(bào)材料的證明能力,考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性,考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性,對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了關(guān)注、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)判斷等必要的程序。現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下:

經(jīng)對(duì)貴單位     年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行分析、關(guān)注,我們認(rèn)為本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實(shí)、可靠、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下:

序號(hào)項(xiàng)目金額
1利潤(rùn)總額 
2減:境外所得 
3加:納稅調(diào)整增加額 
4減:納稅調(diào)整減少額 
5減:免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除 
6加:境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損 
7納稅調(diào)整后所得 
8減:所得減免 
9減:彌補(bǔ)以前年度虧損 
10減:抵扣應(yīng)納稅所得額 
11應(yīng)納稅所得額 
12稅率25%
13應(yīng)納所得稅額 
14減:減免所得稅額 
15減:抵免所得稅額 
16應(yīng)納稅額 
17加:境外所得應(yīng)納所得稅額 
18減:境外所得抵免所得稅額 
19實(shí)際應(yīng)納所得稅額 
20減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 
21本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 
22其中:總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 
23財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 
24總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 

具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見本報(bào)告附件一《納稅調(diào)整事項(xiàng)說明》。

需要說明的是:     事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因,尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額,需要稅務(wù)部門裁定。

本報(bào)告僅供向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用,不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果,與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。


涉稅服務(wù)人員:(簽章)

法定代表:(簽章)


稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)

地址:

日期:


附送資料:

1.納稅調(diào)整事項(xiàng)說明

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》

3.《企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表》

4.《備案類事項(xiàng)信息披露表》

5. 稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印

納稅調(diào)整事項(xiàng)說明


第一部分 納稅人基本情況說明

一、納稅人基本情況

納稅人名稱         ;納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼) XXXXXX;資產(chǎn)總額XXXXXX萬元;從業(yè)人數(shù)XXXXXX;所屬行業(yè)XXXXXX;是否為國(guó)家限制和禁止行業(yè)XXXXXX;是否為小型微利企業(yè)XXXXXX;是否為上市公司XXXXXX;是上市公司:是境內(nèi)或境外的上市公司;納稅人類型:是否為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)(100),是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu):適用總機(jī)構(gòu)(跨?。犊绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(210),或不適用適用總機(jī)構(gòu)——《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(220),或適用總機(jī)構(gòu)(省內(nèi))(230);或是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu),須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅(311),或須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納(312);

二、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度

納稅人為一般企業(yè)(或銀行或證券或保險(xiǎn)或擔(dān)保 ),XXXXXX年度適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度,是否采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2018年版);或納稅人為小企業(yè),XXXX年度適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;或納稅人為XXXXXX企業(yè),XXXX年度適用企業(yè)會(huì)計(jì)制度;或納稅人為事業(yè)單位,XXXX年度適用事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(或科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度或醫(yī)院會(huì)計(jì)制度或高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度或中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度或彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度);或納稅人為民間非營(yíng)利組織,XXXX年度適用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度;或納稅人為村集體經(jīng)濟(jì)組織,XXXX年度適用村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度;或納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社,XXXX年度適用農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行);其他。納稅人為XXXXXX,XXXX年度適用XXXXXX財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)。

三、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況

納稅人是否從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等);是否存在境外關(guān)聯(lián)交易;是否適用境外所得稅收抵免政策,適用境外所得稅收抵免政策:選擇采用分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng),或選擇采用不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)的境外所得抵免方式;是否為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人;是否為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè);是否為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型(填寫代碼):是否是服務(wù)外包類,是服務(wù)外包類:是信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)(110),或是技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)(120),或是技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)(130);是否是服務(wù)貿(mào)易類;是服務(wù)貿(mào)易類:計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)(210),或是研究開發(fā)和技術(shù)服務(wù)(220),或是文化技術(shù)服務(wù)(230),或是中醫(yī)藥醫(yī)療服務(wù)(240);

是否為非營(yíng)利組織;

是否為軟件、集成電路企業(yè)類型(填寫代碼):是否是集成電路生產(chǎn)企業(yè),是集成電路生產(chǎn)企業(yè)是線寬小于0.8微米(含)的企業(yè)(110),或是線寬小于0.25微米的企業(yè)(120),或是投資額超過80億元的企業(yè)(130),或是線寬小于130納米的企業(yè)(140),或是線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)(150);是否是集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),是成電路設(shè)計(jì)企業(yè):是新辦符合條件企業(yè)(210),或是符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)(220),或是符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)(230);

是否是軟件企業(yè),軟件企業(yè):是一般軟件企業(yè):是新辦符合條件企業(yè)(311),或是符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)(312),或是符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)(313),或是符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)(314);或嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件:是新辦符合條件企業(yè)(311),或是符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)(321),或是符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)(331),或是符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)(341);

是否為集成電路封裝測(cè)試企業(yè)(400);

是否為集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)(500),

是否為集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(600);

納稅人XXXX年XX月XX日取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào):XXXXXXXXXXXX,入庫時(shí)間XXXXXXXXXXXX;

納稅人XXXX年XX月取得高新技術(shù)企業(yè)證書,有效期×年,證書編號(hào):XXXXXXXXXXXX,XXXX年再次參加認(rèn)定并于XXXX年XX月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書,證書編號(hào):XXXXXXXXXXXX。

納稅人XXXX年度發(fā)生重組事項(xiàng),稅務(wù)處理方式是一般性重組,或是特殊性重組;

重組當(dāng)事方類型(填寫代碼):是法律形式改變(100),或是債務(wù)重組(200),是債務(wù)重組:是債務(wù)人(210),或是債權(quán)人(220);

或是股權(quán)收購(300),是股權(quán)收購:是收購方(310),或是轉(zhuǎn)讓方(320),或是被收購企業(yè)(330);

或是資產(chǎn)收購(400),是資產(chǎn)收購:是收購方(410),或是轉(zhuǎn)讓方(520);

或是合并(500),是合并:是合并企業(yè)(510);或是被合并企業(yè)(520),或是被合并企業(yè)股東(530);

或是分立(600);是分立:是分立企業(yè)(610);或是被分立企業(yè)(620),或是被分立企業(yè)股東(630)。

納稅人政策性搬遷開始時(shí)間:XXXX年XX月,本年度是否是發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得年度,本年度是否是政策性搬遷損失分期扣除年度;

 納稅人本年度是否是發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng);

納稅人本年度是否是非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度;

 納稅人本年度是否是發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng);

 納稅人本年度是否是技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度;

 納稅人本年度是否是發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng);

 納稅人本年度是否是債務(wù)重組所得遞延納稅年度。

四、主要股東及分紅情況

1.股東名稱:XXXXXX,證件種類:XXXXXX(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等)XXXXXX,證件號(hào)碼:(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等)XXXXXX ,投資比例:XX(%),當(dāng)年(決議日)分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 XXXXXX萬元, 國(guó)籍(注冊(cè)地址):XXXXXX;

……

10.股東名稱:XXXXXX,證件種類:XXXXXX(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等)XXXXXX,證件號(hào)碼:(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等)XXXXXX ,投資比例:XX(%),當(dāng)年(決議日)分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 XXXXXX萬元, 國(guó)籍(注冊(cè)地址):XXXXXX;

11.其余股東合計(jì)投資比例:XX(%),當(dāng)年(決議日)分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 XXXXXX 萬元。

(提示:須填報(bào)被復(fù)核單位投資比例位列前10位的股東情況,股東數(shù)量超過10位的,應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后以“其余股東合計(jì)” 填報(bào);股東為非居民企業(yè)的,證件種類和證件號(hào)碼可不填報(bào)。)


第二部分 調(diào)整事項(xiàng)說明


一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的調(diào)整說明

貴單位確認(rèn)利潤(rùn)總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,核實(shí)本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下:

(一)境外所得

[提示:如本納稅年度沒有發(fā)生境外所得情形的,作如下披露]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外所得為0元。

[提示:如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的,作如下披露]

貴單位本納稅年度取得境外所得確認(rèn)XXXXXX元,具體計(jì)算過程:“境外所得”XXXXXX元=境外稅前所得XXXXXX元-間接負(fù)擔(dān)的所得稅額XXXXXX元。(提示:數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列合計(jì)減去第11列合計(jì)的差額),其中:境外稅前所得XXXXXX元(數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列合計(jì)),間接負(fù)擔(dān)的所得稅額XXXXXX元(數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第11列合計(jì));

(二)納稅調(diào)整增加、減少額

貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。

2.1 收入類調(diào)整項(xiàng)目

貴單位本納稅年度收入類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

(1)視同銷售收入

[提示:如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示:如本納稅年度發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù),根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入XXXXXX元,納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函[2008]828號(hào)(注:第三條廢止)及《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)的規(guī)定要求分項(xiàng)披露調(diào)整原因,視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額,視同銷售采用的價(jià)值確認(rèn)方法如同類市場(chǎng)價(jià)格、同類交易價(jià)格、成本加成、同類對(duì)外銷售價(jià)格、購入時(shí)的價(jià)格等。會(huì)計(jì)處理采用公允價(jià)值模式核算收入、成本與稅收確認(rèn)收入、成本處理無差異的,不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入XXXXXX元;

②用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入XXXXXX元;

③用于交際應(yīng)酬視同銷售收入XXXXXX元;

④用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入XXXXXX元;

⑤用于股息分配視同銷售收入XXXXXX元;

⑥用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入XXXXXX元;

⑦用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入XXXXXX元;

⑧提供勞務(wù)視同銷售收入XXXXXX元;

⑨其他XXXXXX元。

上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)。

(2)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務(wù),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售收入的賬載金額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少 [提示:選擇披露,下同]確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:要求根據(jù)稅法、《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))、《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))的規(guī)定分項(xiàng)披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額具體可參考以下方式披露。]

① 跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入XXXXXX元,其中:

A.租金收入,合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元, 稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B.利息收入,合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元, 稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

C.特許權(quán)使用費(fèi)收入, 合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元, 稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

② 分期確認(rèn)收入XXXXXX元,其中:

A.分期收款方式銷售貨物收入,合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元, 稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B.持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的建造合同收入,合同金額(交易金額)XXXXXX元,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

C.其他分期確認(rèn)收入,合同金額(交易金額)XXXXXX元,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

③ 政府補(bǔ)助遞延收入XXXXXX元,其中:

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

C. 其他的政府補(bǔ)助,合同金額(交易金額)XXXXXX元,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

④其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入XXXXXX元,其中:合同金額(交易金額)XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元, 稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

上述調(diào)整詳見《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)。[提示:在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計(jì)入本年度損益的,需要納稅調(diào)減,其中政府補(bǔ)償收入部分,在A105020第10和第11行調(diào)減;資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減;通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”單獨(dú)核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補(bǔ)償收入已作遞延收入等處理未計(jì)入本年度損益的,不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助,根據(jù)其與前、后期收益相關(guān),還是與資產(chǎn)相關(guān)的情況在A105020第10和第11行進(jìn)行稅會(huì)差異的納稅調(diào)增,之前已作納稅調(diào)增的政府補(bǔ)助在本年度結(jié)轉(zhuǎn)收入的,也在此處進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減]

(3)投資收益

[提示:如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度確認(rèn)的投資收益XXXXXX元,【不包括發(fā)生持有期間投資收益,并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等),處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失】,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。其中:

①交易性金融資產(chǎn):持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元, 納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②可供出售金融資產(chǎn):持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。  

③持有至到期投資:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。  

④衍生工具:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。      

⑤交易性金融負(fù)債:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。    

⑥長(zhǎng)期股權(quán)投資:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑦短期投資:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑧長(zhǎng)期債券投資:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑨其他:持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;處置期間會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失XXXXXX元,稅收計(jì)算的處置所得XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)。[提示:若投資收益的項(xiàng)目類別不為本表第1行至第8行的,則在第9行“九、其他”中填報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。視同受控外國(guó)企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]

(4)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

[提示:如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度長(zhǎng)期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算,初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入本年度營(yíng)業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本,對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減,納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

(5)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整

[提示:如沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元,發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本,該部分交易費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整增加,納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。 [提示:以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí),按相應(yīng)增加其計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)金額的方式進(jìn)行納稅調(diào)減,并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。]

(6)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

[提示:如沒有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度以公允價(jià)值計(jì)量的XXXX項(xiàng)目[提示:要求說明公允價(jià)值變動(dòng)凈損益項(xiàng)目類別,如:金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等,]計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值凈損益金額XXXXXX元,以公允價(jià)值計(jì)量的XXXX項(xiàng)目……,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

(7)不征稅收入

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中:本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中:XXXX年XX月取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金已作為不征稅收入處理但在5年內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示:同一年度如有多次取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的,需分別披露取得時(shí)間、需調(diào)增金額等]

其中:專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)。

貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助XXXXXX元,其中:財(cái)政撥款收入XXXXXX元,專項(xiàng)用途財(cái)政性資金XXXXXX元(其中:軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元,動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元),行政事業(yè)性收費(fèi)收入XXXXXX元,政府性基金收入XXXXXX元,其他收入XXXXXX元。其中:與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分XXXXXX元。其中:已計(jì)入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助確認(rèn)為XXXXXX元,其中:專項(xiàng)用途財(cái)政性資金XXXXXX元、政府其他補(bǔ)助XXXXXX元。 [提示:均在《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)反映調(diào)整情況,與取得收益相關(guān)且補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分已作收入計(jì)入當(dāng)年損益的,不需納稅調(diào)整,未作收入處理的,更正會(huì)計(jì)處理后計(jì)稅;與取得資產(chǎn)相關(guān)或與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分在取得當(dāng)年全額調(diào)增、以后分年計(jì)入損益時(shí)相應(yīng)調(diào)減]。

(8)銷售折扣、折讓和退回

[提示:如沒有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元、納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下: [提示:要求分別說明實(shí)施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、條件或情況、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額]

(9)其他收入類項(xiàng)目

[提示:如沒有發(fā)生其他收入類項(xiàng)目情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他收入類項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生其他收入類項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:包括所有未列入具體收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目但存在稅會(huì)差異調(diào)整的收入事項(xiàng)。]

貴單位本納稅年度XX收入項(xiàng)目金額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示:除要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的收入項(xiàng)目、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程等外,還應(yīng)增加以下披露表格]

2.2 扣除類調(diào)整項(xiàng)目

貴單位本納稅年度扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

(提示:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))等文件的規(guī)定自2018年7月1日起,稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,在發(fā)生支出時(shí),自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資,工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí),取得的發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。其中,發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票,也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。)

(1)視同銷售成本

[提示:如沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售成本納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù),根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許扣除的視同銷售成本XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本XXXXXX元;

②用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本XXXXXX元;

③用于交際應(yīng)酬視同銷售成本XXXXXX元;

④用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本XXXXXX元;

⑤用于股息分配視同銷售成本XXXXXX元;

⑥用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本XXXXXX元;

⑦用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本XXXXXX元;

⑧提供勞務(wù)視同銷售成本XXXXXX元;

⑨其他XXXXXX元。

具體詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)。


(2)職工薪酬

貴單位本納稅年度職工薪酬支出XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,允許稅前扣除的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)。

① 工資薪金支出

納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

[提示:實(shí)行工資據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)適用]貴單位本納稅年度應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示:…/…二選一]期末余額XXXXXX元,期初余額XXXXXX元,貸方累計(jì)發(fā)生額XXXXXX元,借方累計(jì)發(fā)生額XXXXXX元(其中:動(dòng)用1998年度及以前年度工資儲(chǔ)備部分XXXXXX元[提示:動(dòng)用1998年度及以前年度工資儲(chǔ)備部分不得稅前扣除],本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的1999年度至上年度計(jì)提并已/未[提示:…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元),次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實(shí)際支付的1999年度至本納稅年度計(jì)提的工資薪金XXXXXX元,按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。

[提示:經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行XXXXXX工資辦法的企業(yè)適用]貴單位經(jīng)XXXX部門批準(zhǔn)實(shí)行XXXXXX工資辦法,本年度經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)限定的工資薪金XXXXXX元,應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示:…/…二選一]期末余額XXXXXX元,期初余額XXXXXX元,貸方累計(jì)發(fā)生額XXXXXX元,借方累計(jì)發(fā)生額XXXXXX元(其中:動(dòng)用1998年度及以前年度工資儲(chǔ)備部分XXXXXX元[提示:動(dòng)用1998年度及以前年度工資儲(chǔ)備部分不得稅前扣除],本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的1999年度至上年度計(jì)提并已/未[提示:…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元),次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實(shí)際支付的1999年度至本納稅年度計(jì)提的工資薪金XXXXXX元,按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。本年度工資儲(chǔ)備結(jié)余XXXXXX元。

② 職工福利費(fèi)支出

納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的職工福利費(fèi)XXXXXX元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出額XXXXXX元(不包括在職工福利費(fèi)中支出的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元),其中不允許扣除的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元,沖減2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額后,本年度可計(jì)算稅前扣除的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元,按稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)XXXXXX元。

貴單位2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額XXXXXX元,本年度改變用途支出XXXXXX元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額XXXXXX元;沖減本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元,留待以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示:2007年期末“2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用]

[提示:職工福利費(fèi)余額要區(qū)分會(huì)計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余,這里指稅收口徑;要求披露職工福利費(fèi)支出范圍是否符合規(guī)定,是否已單獨(dú)設(shè)賬準(zhǔn)確核算,并具體說明納稅調(diào)整的事實(shí)、計(jì)算過程和金額。]

③ 職工教育經(jīng)費(fèi)支出

納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)XXXXXX元,實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元,其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元,沖減2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額后,本年度可計(jì)算稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元,按稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)XXXXXX元。本年度職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXX元,本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXXXXX元。

[提示:可全額扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的單位適用]其中:貴單位本納稅年度按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額XXXXXX元,沖減本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXX元,留在以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示:2007年期末“2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用,職工教育經(jīng)費(fèi)余額要區(qū)分會(huì)計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余,這里指稅收口徑。]

④ 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXXX元,按照有關(guān)規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXXX元,不允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXXX元。

⑤ 各類基本社會(huì)保障性繳款

納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款支出的賬載金額XXXXXX元(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi))[提示:實(shí)際支付給勞務(wù)公司的勞務(wù)派遣人員社保費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)]),根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會(huì)保障性稅收金額XXXXXX元[提示:應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)部分不得計(jì)算在內(nèi)],經(jīng)復(fù)核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。貴單位會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元(在計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分)[提示:應(yīng)與本復(fù)核說明2.2(2)②“職工福利費(fèi)支出的復(fù)核”中反映的金額一致],按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。

⑥ 住房公積金

納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生職工住房公積金賬載金額XXXXXX元,按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元。

⑦ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出的賬載金額XXXXXX元,本年度實(shí)際繳付金額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收金額XXXXXX元。貴單位會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元(在計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分)[提示:應(yīng)與本復(fù)核說明四(二)2.2(2)② “職工福利費(fèi)支出的復(fù)核”中反映的金額一致],按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。

⑧ 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

貴單位本納稅年度發(fā)生的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出的賬載金額XXXXXX元,本年度實(shí)際繳付金額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅收金額XXXXXX元。貴單位會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元(在計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分)[提示:應(yīng)與本復(fù)核說明四(二)2.2(2)② “職工福利費(fèi)支出的復(fù)核”中反映的金額一致],按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)[提示:是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按規(guī)定是統(tǒng)一在企業(yè)管理費(fèi)用科目?jī)?nèi)專設(shè)明細(xì)科目歸集核算。有放到其他項(xiàng)目上核算的,應(yīng)更正有關(guān)賬務(wù)處理,并在本復(fù)核項(xiàng)目上完整披露納稅調(diào)整情況。]賬載金額XXXXXX元,按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算的實(shí)際支出可稅前扣除限額為XXXXXX元;本納稅年度計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的銷售(營(yíng)業(yè))收入XXXXXX元(營(yíng)業(yè)收入XXXXXX元,視同銷售收入XXXXXX元,從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入XXXXXX元,減除本年度已完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入中在以前年度已作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的收入XXXXXX元);按稅收規(guī)定的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為XXXXXX元,與實(shí)際支出可稅前扣除限額比較取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元。

(4)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前年度沒有發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXXX元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第七條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))第一條、《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]48號(hào))及《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2017]41)文件的規(guī)定,本年符合條件廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出XXXXXX元(實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXXX元-不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出XXXXXX元),本年計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額(銷售<營(yíng)業(yè)>收入XXXXXX元×稅收規(guī)定的扣除率XXXXXX%),復(fù)核確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額XXXXXX元,本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXXXXX元,按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXXX元,按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至被復(fù)核單位的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,或復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX元。具體詳見《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)。

(5)捐贈(zèng)支出

[提示:如會(huì)計(jì)上沒有發(fā)生捐贈(zèng)支出情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度會(huì)計(jì)上沒有發(fā)生捐贈(zèng)支出情況。

[提示:如有發(fā)生捐贈(zèng)支出情形的,作如下披露。符合條件可按規(guī)定全額扣除部分沒有稅會(huì)差異,不需納稅調(diào)整,只披露具體支出情況,不需填報(bào)A105070表;不符合或未完全符合公益性捐贈(zèng)扣除條件的部分計(jì)入非公益性捐贈(zèng)部分。因此,具體確認(rèn)的納稅調(diào)整額是包括限額扣除的公益性捐贈(zèng)部分和非公益性捐贈(zèng)部分并據(jù)此復(fù)核A105070表的填報(bào)。]

貴單位本納稅年度發(fā)生捐贈(zèng)支出行為,根據(jù)記錄捐贈(zèng)支出的各有關(guān)賬戶的合計(jì)金額,確認(rèn)賬載金額XXXXXX元,其中:公益性捐贈(zèng)賬載金額XXXXXX元,非公益性捐贈(zèng)賬載金額XXXXXX元,以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元。根據(jù)稅法規(guī)定,本年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)減金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額合計(jì)XXXXXX元。具體調(diào)整事項(xiàng)如下:

①非公益性捐贈(zèng)賬載金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元;

②全額扣除的公益性捐贈(zèng)賬載金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)稅收金額XXXXXX元;

③限額扣除的公益性捐贈(zèng)復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元(以納稅申報(bào)表主表利潤(rùn)總額XXXXXX元乘以12%的數(shù)額),具體數(shù)據(jù)如下:

A、前三年度(XXXXXX年):以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元,納稅調(diào)減金額XXXXXX元;

B、前二年度(XXXXXX年):以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元,納稅調(diào)減金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元;

C、前一年度(XXXXXX年):以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元,納稅調(diào)減金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元;

D、本年度賬載金額XXXXXX元, 按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)增金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額XXXXXX元。

本項(xiàng)目納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)。

(6)利息支出

[提示:如沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

經(jīng)復(fù)核,貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度復(fù)核后利息支出共計(jì)XXXXXX元,其中:資本化的利息支出XXXXXX元,計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出XXXXXX元,根據(jù)稅收規(guī)定允許作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在本年稅前扣除的利息支出金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示:此處僅反映計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出納稅調(diào)整情況,對(duì)于應(yīng)當(dāng)資本化調(diào)整的利息,包括房地產(chǎn)完工前應(yīng)計(jì)入未完工開發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目(在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象)計(jì)稅成本調(diào)整的利息支出等,在本復(fù)核說明 “資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核”反映]

①向關(guān)聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②向非關(guān)聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

③企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。計(jì)算過程如下:
  企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

(提示:具體計(jì)算不得扣除的利息,應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期,每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算,企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。)


[提示:對(duì)利息支出的納稅調(diào)整,應(yīng)披露具體事實(shí)、計(jì)算過程和金額,如向非金融企業(yè)/自然人支付超過規(guī)定利率水平調(diào)整的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款調(diào)整的利息、支付給自然人的是否代扣繳個(gè)人所得稅等。]

(7)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

[提示:如沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度復(fù)核后罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失XXXXXX元,其中:因XXXX事項(xiàng)被XXXX單位處以XXXX元罰款,……。[提示:要求分別說明支付項(xiàng)目、原因、支付對(duì)象、金額等,不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金;銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)],稅收規(guī)定不允許稅前扣除,納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。

(8)稅收滯納金、加收利息

[提示:如沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度稅收滯納金及加收利息XXXXXX元,其中:增值稅滯納金XXXXX元、營(yíng)業(yè)稅滯納金XXXXX元,……[提示:要求分別說明支出項(xiàng)目、金額等],稅收規(guī)定不允許稅前扣除,納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。

(9)贊助支出

[提示:如沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度贊助支出XXXXXX元,其中:因XXXX事項(xiàng)向XXXX單位贊助XXXX元,…… [提示:要求分別說明支付項(xiàng)目、原因、支付對(duì)象、金額等],稅收規(guī)定不允許稅前扣除,納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。

(10)與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

[提示:如沒有發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:要求分事項(xiàng)類型說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、依據(jù)等,可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品,按會(huì)計(jì)指引規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款XXXXXX元與其公允價(jià)值XXXXXX元之間的差額,分XX年(期)攤銷,本納稅年度沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用XXXXXX元,根據(jù)稅收XXXXXX規(guī)定確認(rèn)本納稅年度與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度……

……

(11)傭金和手續(xù)費(fèi)支出

[提示:如沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度復(fù)核后傭金和手續(xù)費(fèi)XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:要求分事項(xiàng)類型說明支付對(duì)象、業(yè)務(wù)內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、金額、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、計(jì)算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等,可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度按XX的X%的標(biāo)準(zhǔn)向個(gè)人支付XXXXXX傭金/手續(xù)費(fèi)支出XXXXXX元,所簽服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額XXXXXX元,該項(xiàng)傭金/手續(xù)費(fèi)支出通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……,貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進(jìn)行核算。根據(jù)稅收XXXXXX規(guī)定,貴單位可扣除的稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度按XXX的X%的標(biāo)準(zhǔn)向XXXXXX支付……[提示:扣除限額的計(jì)算基數(shù)名稱有不同規(guī)定的,應(yīng)按規(guī)定列示該基數(shù)的名稱及數(shù)額]

……

(12)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整,也沒有發(fā)生不征稅收入用于支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前年度取得不征稅收入,本年用于支出所形成的費(fèi)用XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元。其中:XXXXXX年度及以前年度取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金,本年支出費(fèi)用化金額為XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元。具體詳見《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)。

[提示:企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的資產(chǎn),必須填寫本復(fù)核說明四(二)“1.3(1)資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核”]

[提示:發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,在以前年度已會(huì)計(jì)列支,未按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的,必須增加以下披露]

貴單位以不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,在以前年度已會(huì)計(jì)列支,但未按相關(guān)稅收規(guī)定相應(yīng)進(jìn)行不得稅前扣除的納稅調(diào)整,未納稅調(diào)整增加額共計(jì)XXXXXX元,其中:XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅調(diào)整增加的更正申報(bào)。

(13)跨期扣除項(xiàng)目

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生跨期扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生跨期扣除項(xiàng)目情況。

[提示:如有發(fā)生跨期扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生跨期費(fèi)用XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除金額XXXXXX元,經(jīng)復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:要求分事項(xiàng)類型說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、計(jì)算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等,可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度因XXXXXX事項(xiàng)發(fā)生維簡(jiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目支出賬面金額XXXXXX元,通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……,貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進(jìn)行核算。根據(jù)稅收XXXXXX相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的稅收金額XXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度因XXXXXX事項(xiàng)發(fā)生……

……

(14)與取得收入無關(guān)的支出

[提示:如沒有發(fā)生與收入無關(guān)的支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與收入無關(guān)的支出納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生與收入無關(guān)的支出納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度復(fù)核后與取得收入無關(guān)的支出XXXXXX元,其中:

①個(gè)人手機(jī)話費(fèi)屬于與收入無關(guān)的其他支出,賬載金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元;

②個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)屬于與收入無關(guān)的其他支出,賬載金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元。

(15)境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/p>

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生境外所得情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得的情形,也沒有發(fā)生境外所得分?jǐn)偟墓餐С黾{稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生境外所得情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度境外所得分?jǐn)偟墓餐С?,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元。其中:境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費(fèi)用XXXXXX元,境外所得對(duì)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出XXXXXX元。[根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報(bào),本項(xiàng)目第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A108010合計(jì)行第16+17列金額。]

(16)黨組織工作經(jīng)費(fèi)

貴單位本納稅年度黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出,賬載金額XXXXXX元,根據(jù)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字[2017]38號(hào))的規(guī)定,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

(17)其他扣除類項(xiàng)目

[提示:如沒有發(fā)生其他扣除類項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他扣除類項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生其他扣除類項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:包括所有未列入具體扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目但在計(jì)算當(dāng)期損益或所得時(shí)存在稅會(huì)差異的其他支出扣除調(diào)整事項(xiàng)也在此處披露。]

貴單位本納稅年度其他扣除類項(xiàng)目支出賬面金額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的扣除項(xiàng)目、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤(rùn)表的哪項(xiàng)成本費(fèi)用類項(xiàng)目的稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)等,可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度發(fā)生已計(jì)入損益的未取得合法憑證的費(fèi)用支出/發(fā)生未取得合法憑證的存貨資產(chǎn)攤銷支出/發(fā)生未繳交的稅金及附加/XXXXXX支出XXXXXX元,通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……,貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進(jìn)行核算。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元,屬于利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/期間費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出/XXXXXX成本費(fèi)用類/稅金及附加項(xiàng)目的稅會(huì)差異納稅調(diào)整增加/減少事項(xiàng)。

②貴單位本納稅年度發(fā)生……

……

2.3 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

貴單位本納稅年度資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

(1)資產(chǎn)折舊、攤銷

納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

①固定資產(chǎn)折舊、攤銷

貴單位本納稅年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元,根據(jù)稅收有關(guān)規(guī)定確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊的稅收金額XXXXXX元。納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

[提示:本年有實(shí)際享受加速折舊優(yōu)惠的(即本年度內(nèi)稅收折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額的),必須增加以下披露。]

貴單位本納稅年度按照稅收規(guī)定實(shí)際享受固定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠額XXXXXX元(其中:稅收減少額XXXXXX元、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額XXXXXX元)[提示:此項(xiàng)有關(guān)“稅收折舊額”、“會(huì)計(jì)折舊額”、“正常折舊額”、“稅收減少額”、“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”均按A105080填報(bào)說明(A類2017年版)2018年修訂的有關(guān)解釋計(jì)算]。具體情況詳見《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。相關(guān)的主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。

[提示:企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的固定資產(chǎn),必須在使用或銷售(含轉(zhuǎn)讓處置)每一年度鑒證說明的此處增加以下披露,如購置的屬于無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn),則參考以下格式進(jìn)行披露]

其中:貴單位以不征稅收入用于支出所形成的,且在本納稅年度仍可按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值賬載金額XXXXXX元(已含以不征稅收入的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出形成的固定資產(chǎn)原值賬載金額XXXXXX元),本納稅年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元,根據(jù)稅收規(guī)定,不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)成本部分計(jì)算的折舊不得稅前扣除,已確認(rèn)該固定資產(chǎn)原值計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元(已含以不征稅收入的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出形成的固定資產(chǎn)原值計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元)[提示:資產(chǎn)成本中以不征稅收入用于支出所形成的部分不確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ),全部是以不征稅收入用于支出所形成的,其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)為0元。],貴單位對(duì)本納稅年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示:企業(yè)有以不征稅收入的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的固定資產(chǎn)成本部分、計(jì)算折舊、攤銷額在填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)時(shí),應(yīng)以分別不計(jì)入第4列至第8列金額的方式體現(xiàn)該納稅調(diào)整增加的情況額。還須結(jié)合取得與資產(chǎn)相關(guān)且符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金是否已按資本化處理,包括按本年折舊攤銷額同時(shí)確認(rèn)計(jì)入本年損益的收入和相關(guān)資產(chǎn)期限內(nèi)[5年(60個(gè)月)]各年折舊攤銷的資本化支出,已分別計(jì)入《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)該資金取得年度行次第4列和有關(guān)第5列至第10列的金額的情況一并確認(rèn)]

[提示:發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn),在以前年度已計(jì)提會(huì)計(jì)折舊,未按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的,必須增加以下披露]

貴單位以不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn),在以前年度已計(jì)提會(huì)計(jì)折舊,但未按相關(guān)稅收規(guī)定相應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整,未納稅調(diào)整增加額共計(jì)XXXXXX元,其中:XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅調(diào)整增加的更正申報(bào)。

[提示:企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn),作為搬遷支出從搬遷收入中扣除的,如購置的屬于固定資產(chǎn),必須增加以下披露,如購置的屬于無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn),則在其他相應(yīng)復(fù)核項(xiàng)目中參考以下格式進(jìn)行披露]

其中:企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置各類資產(chǎn)合計(jì)XXXXXX元,根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)剔除搬遷補(bǔ)償收入XXXXXX元后,作為該類資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),并按規(guī)定計(jì)算折舊,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。

[提示:對(duì)于資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的,應(yīng)在此說明不一致的原因(包括減值準(zhǔn)備的提取。對(duì)于采用公允價(jià)值確認(rèn)的投資性房地產(chǎn),應(yīng)同時(shí)披露其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的而造成多扣除折舊的,也應(yīng)提出復(fù)核意見,其他資產(chǎn)的攤銷,同理。)]

……

[提示:對(duì)實(shí)際發(fā)生其他資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核按照A105080表的資產(chǎn)項(xiàng)目名稱、順序設(shè)②、③……小項(xiàng)并參考①固定資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核格式披露復(fù)核情況。投資性房地產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核也在此處披露,其中用于出租的成本模式投資性房地產(chǎn)可按稅法有關(guān)固定資產(chǎn)折舊、攤銷規(guī)定處理,但處置時(shí)前已折舊、攤銷的部分不計(jì)入其計(jì)稅基礎(chǔ)。公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)稅收上仍為未售開發(fā)產(chǎn)品處理。]

②享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分

貴單位本年度享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分金額合計(jì)XXXXXX元(稅收折舊金額合計(jì)XXXXXX元-加速折舊統(tǒng)計(jì)金額合計(jì)XXXXXX元)。

③全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)

貴單位本年度為全民所有制改制企業(yè),經(jīng)改制資產(chǎn)評(píng)估增值賬載金額XXXXXX元、本年折舊賬載金額XXXXXX元、累計(jì)折舊賬載金額XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn)其資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元、本年攤銷稅收金額XXXXXX元、累計(jì)攤銷稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元;

(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

[提示:如沒有發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位計(jì)入本納稅年度損益的未經(jīng)核定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期發(fā)生額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不允許計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅調(diào)整增加確認(rèn)為XXXXXX元、納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。 [提示:本項(xiàng)披露未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金按照《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))第十條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十五條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))第二條的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的復(fù)核情況。]

① 壞(呆)賬準(zhǔn)備

貴單位本納稅年度賬面核算未經(jīng)核定的壞(呆)賬準(zhǔn)備金期初賬載金額XXXXXX元,以前年度已核銷壞賬損失本年度收回的金額XXXXXX元,因發(fā)生壞賬通過壞(呆)賬準(zhǔn)備金科目核銷的壞賬損失發(fā)生金額XXXXXX元,本年度增提/減提準(zhǔn)備金XXXXXX元,壞(呆)賬準(zhǔn)備金期末賬載金額XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生壞賬通過壞(呆)賬準(zhǔn)備金科目核銷的應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失賬載金額XXXXXX元,按照稅收規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失賬載金額XXXXXX元,按照稅收規(guī)定先沖減2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)提的壞(呆)賬準(zhǔn)備金截至本納稅年度的期初余額的部分XXXXXX元、直接從本納稅年度應(yīng)納稅所得額扣除的部分XXXXXX元。

2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)提的壞(呆)賬準(zhǔn)備金截至本納稅年度的期末余額確認(rèn)為XXXXXX元。

② 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貴單位本納稅年度賬面核算未經(jīng)核定的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金期初賬載金額XXXXXX元,因價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)XXXXXX元,因存貨減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提XXXXXX元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金期末賬載金額XXXXXX元。

[提示:有發(fā)生提取未經(jīng)核定持有至到期投資減值準(zhǔn)備……理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金……等其他不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的,參照上述格式進(jìn)行披露]

(3)資產(chǎn)損失

貴單位本納稅年度發(fā)生的資產(chǎn)損失賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,復(fù)核確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元,具體詳見《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)。。

1)現(xiàn)金及銀行存款損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

2)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:

A、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B、逾期一年以上的小額應(yīng)收款項(xiàng)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

3)存貨損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

其中:存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

4)固定資產(chǎn)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:

其中:固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

5)無形資產(chǎn)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:

A、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B、無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

6)在建工程損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

其中:在建工程停建、報(bào)廢損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

7)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

其中:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

8)債權(quán)性投資損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:

①金融企業(yè)債權(quán)性投資損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:

A、符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:

A1、單戶貸款余額300萬(含)以下的貸款損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

A2、單戶貸款余額300萬元至1000萬元(含)的 貸款損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B、其他債權(quán)性投資損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

②非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

9)股權(quán)(權(quán)益)性投資損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

其中:股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

10)通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

11)打包出售資產(chǎn)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;                  

12)其他資產(chǎn)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

以上1)-12)合計(jì):賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

其中:分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失,賬載金額XXXXXX元,資產(chǎn)處置收入XXXXXX元,賠償收入XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元,資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

[提示:政策性搬遷損失按計(jì)入本年度損益的金額確認(rèn)該損失賬載金額,但不確認(rèn)該損失的稅收金額,其中搬遷完成年度產(chǎn)生的搬遷損失稅收金額應(yīng)在本復(fù)核說明2.4(2)“政策性搬遷的復(fù)核”項(xiàng)反映]。

(4)資產(chǎn)類其他調(diào)整項(xiàng)目

[提示:如沒有發(fā)生資產(chǎn)其他資產(chǎn)類項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他資產(chǎn)類項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生其他資產(chǎn)類項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:包括所有未列入具體資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目但在計(jì)算當(dāng)期損益或所得時(shí)存在稅會(huì)差異的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目調(diào)整事項(xiàng)也在此處披露。]

貴單位本納稅年度XXXX項(xiàng)目賬面金額XXXXXX元,通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……,貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……核算資產(chǎn)價(jià)值,取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)間是XXXXXXXXXXXX年XXXXXX月,攤銷方式是……,本納稅年度攤銷XXXXXX元,通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……,貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進(jìn)行核算。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

……

[提示:要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的資產(chǎn)項(xiàng)目、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤(rùn)表的哪項(xiàng)成本費(fèi)用類項(xiàng)目的稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)等]

2.4 特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目

貴單位本納稅年度發(fā)生的特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

(1)企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)

[提示:如沒有發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)需納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)需納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)需納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng),會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)損益賬載金額XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)。

[提示:根據(jù)企業(yè)適用情形,選擇作如下披露:]

①一般性稅務(wù)處理

貴單位本納稅年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元。根據(jù)稅法的規(guī)定,除符合特殊性重組的條件外,適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下:

A.債務(wù)重組,會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元, 確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中:以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)賬載金額XXXXXX,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

債轉(zhuǎn)股賬載金額XXXXXX元,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

B. 股權(quán)收購,會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元, 確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中:涉及跨境重組的股權(quán)收購賬載金額XXXXXX元,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

C. 資產(chǎn)收購,會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中:涉及跨境重組的股權(quán)收購賬載金額XXXXXX元,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

D. 企業(yè)合并,會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元, 確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中:同一控制下企業(yè)合并賬載金額XXXXXX元,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

非同一控制下企業(yè)合并賬載金額XXXXXX元,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

E. 企業(yè)分立,會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元, 確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

F. 以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

H. 技術(shù)入股,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

I. 股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

J. 其他一般重組事項(xiàng),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅)

貴單位本納稅年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下:

A.債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)賬賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;債轉(zhuǎn)股,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

B. 股權(quán)收購特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅), 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。其中:涉及跨境重組的股權(quán)收購,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元

C. 資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅), 會(huì)賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。其中:涉及跨境重組的股權(quán)收購,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元

D. 企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅), 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額×元。其中:同一控制下企業(yè)合并,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;非同一控制下企業(yè)合并賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

E. 企業(yè)分立特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅),賬載金額XXXXXX元, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

F. 以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

G. 技術(shù)入股特殊性稅務(wù)處理(遞延納稅),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

H. 股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

如:基本情況:劃出方企業(yè)名稱: XXXXXX;劃出方納稅人識(shí)別號(hào): XXXXXX;劃入方企業(yè)名稱: XXXXXX;劃入方納稅人識(shí)別號(hào): XXXXXX;劃轉(zhuǎn)雙方關(guān)系XXXXXX; 于XXXXXX年XXXXXX月XXXXXX日劃轉(zhuǎn)完成 ;被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)(股權(quán))賬面凈值XXXXXX元;被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)XXXXXX元;會(huì)計(jì)處理: 劃出方借:XXXXXX元、貸:XXXXXX元; 劃入方借:XXXXXX元、貸:XXXXXX元;被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)劃出方XXXXXX元 、劃入方XXXXXX元,資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)劃出方XXXXXX元 、劃入方XXXXXX元。

I.其他特殊性重組事項(xiàng),賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

(2)政策性搬遷

[提示:如沒有發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生政策性搬遷清算納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生政策性搬遷清算納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下:

貴單位XXXX年度起發(fā)生的XXXX政策性搬遷事項(xiàng),搬遷協(xié)議簽訂時(shí)間為XX年XX月XX日,遷出地為XXXX、遷入地為XXXX,已按規(guī)定自搬遷開始年度,至次年5月31日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。[提示:按稅收規(guī)定,逾期未報(bào)的,除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外,按非政策性搬遷處理]?,F(xiàn)于本納稅年度的XX月XX日完成搬遷,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。調(diào)整詳見《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)。

[提示:如有發(fā)生政策性搬遷本納稅年度未完成搬遷的,作如下披露]

具體計(jì)算過程及說明如下:

①取得搬遷收入金額合計(jì)XXXXXX元(搬遷補(bǔ)償收入XXXXXX元+搬遷資產(chǎn)處置收入XXXXXX元);

其中:搬遷補(bǔ)償收入XXXXXX元=對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償XXXXXX元+因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償XXXXXX元 +對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償 XXXXXX元+資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款XXXXXX元+其他補(bǔ)償收入XXXXXX元;

②搬遷支出金額合計(jì)XXXXXX元(搬遷費(fèi)用支出XXXXXX元+搬遷資產(chǎn)處置支出XXXXXX元);

其中:搬遷費(fèi)用支出XXXXXX元=安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用XXXXXX元+停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)XXXXXX元+臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用XXXXXX元+各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用XXXXXX元+其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用XXXXXX元);

③搬遷所得或損失金額合計(jì)XXXXXX元(搬遷收入金額合計(jì)XXXXXX元-搬遷支出金額合計(jì)XXXXXX元);

④應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計(jì)為XXXXXX元(搬遷所得XXXXXX元+搬遷損失一次性扣除XXXXXX元+搬遷損失分期扣除XXXXXX元);

⑤納稅調(diào)整金額合計(jì)為XXXXXX元(應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計(jì)為XXXXXX元-計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失金額合計(jì)為XXXXXX元-以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額金額合計(jì)為XXXXXX元)。

(3)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金

[提示:如本年及以前沒有發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。詳見《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)具體數(shù)據(jù)如下:

①保險(xiǎn)公司,本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中:

A.保險(xiǎn)保障基金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中:

1.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

2.投資型保證收益財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

3.投資型無保證收益財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

4.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保證收益帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

5.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)無保證收益帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

6.短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

7.長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

8.非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

9.投資型保證收益意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

10.投資型無保證收益意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

B.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

C.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

D.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

F.未決賠款準(zhǔn)備金賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;其中:已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

E大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

G.其他準(zhǔn)備金,賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

②證券行業(yè),本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中:

A.證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

B.證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

C.證券投資者保護(hù)基金, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

D.證券行業(yè)其他準(zhǔn)備金, 賬載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整金額XXXXXX元;

③期貨行業(yè),本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中:

A.期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金, 帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

B.期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金, 帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

C.期貨投資者保障基金, 帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

D.期貨行業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金, 帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

④金融企業(yè),本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中

A.涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

B.貸款損失準(zhǔn)備金,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

C.金融企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

⑤中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu),本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中:

A.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

B.未到期責(zé)任準(zhǔn)備,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

C.其他,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

⑥小額貸款公司,本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;其中:

A.貸款損失準(zhǔn)備金,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

B.其他,帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元;

⑦其他行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,本納稅年度發(fā)生行業(yè)準(zhǔn)備金帳載金額XXXXXX元,稅收金額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元,納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元。

(提示:納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會(huì)計(jì)上發(fā)生準(zhǔn)備金,不論是否納稅調(diào)整,均需填報(bào)。)

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額

[提示:如沒有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度銷售未完工產(chǎn)品按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率(XXXXXX%)計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額XXXXXX元,根據(jù)稅法、《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))規(guī)定,確認(rèn)稅收金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)。

(5)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額

貴單位本納稅年度發(fā)生有限合伙企業(yè)法人合伙方本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對(duì)有限合伙企業(yè)的投資所得賬載金額XXXXXX元,根據(jù)“先分后稅”原則和《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))文件第四條規(guī)定計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙方應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

(6)其他特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目

[提示:如沒有發(fā)生其他特殊事項(xiàng)納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他特殊事項(xiàng)納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生其他特殊事項(xiàng)納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生XXXX項(xiàng)目,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。[提示:要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目、具體的會(huì)計(jì)科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤(rùn)表的哪項(xiàng)收入(收益)類項(xiàng)目、或哪項(xiàng)成本費(fèi)用類項(xiàng)目的稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)等]

2.5 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

[提示:如沒有發(fā)生特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。

2.6 其他項(xiàng)目

[提示:如沒有發(fā)生其他項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

經(jīng)復(fù)核,貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。

[提示:如有發(fā)生其他項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生XXXX項(xiàng)目賬面金額XXXXXX元,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加/減少確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下:

[提示:存在其他項(xiàng)目的調(diào)整事項(xiàng),參考上述格式進(jìn)行披露,要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的具體項(xiàng)目、具體的會(huì)計(jì)科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤(rùn)表的哪項(xiàng)收入(收益)類項(xiàng)目、或那項(xiàng)成本費(fèi)用類項(xiàng)目的稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)等]

(三)免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除

[提示:如沒有發(fā)生免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度免稅收入、減計(jì)收入及加計(jì)扣除為0元。

[提示:如有發(fā)生免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除項(xiàng)目,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元。具體詳見《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)。

3.1 免稅收入

[提示:如沒有發(fā)生免稅收入情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生免稅收入情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度免稅收入為0元。

[提示:如有發(fā)生免稅收入情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度免稅收入確認(rèn)為XXXXXX元,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn)免稅收入XXXXXX元,納稅調(diào)整減少額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下:

①根據(jù)稅收政策規(guī)定的,確認(rèn)取得國(guó)債利息收入XXXXXX元;

②根據(jù)規(guī)定,確認(rèn)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益XXXXXX元;其中:

A.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅額XXXXXX元;

B.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅額XXXXXX元;

③根據(jù)稅收政策規(guī)定的,同時(shí)符合條件并依法履行登記手續(xù)的非營(yíng)利組織,取得符合條件的非營(yíng)利組織的收入金額為XXXXXX元;

④根據(jù)稅收政策規(guī)定的,符合非營(yíng)利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入金額為XXXXXX元;

⑤根據(jù)稅收政策規(guī)定的,符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入金額為XXXXXX元;

⑥根據(jù)稅收政策規(guī)定的,中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分,國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入,基金資金的存款利息收入、購買國(guó)債的利息收入,國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入金額為XXXXXX元;

⑦根據(jù)稅收政策規(guī)定的,投資者從證券投資基金分配中取得的收入金額為XXXXXX元;

⑧根據(jù)稅收政策規(guī)定的,取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入金額為XXXXXX元;

⑨根據(jù)稅收政策規(guī)定的,根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金;依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得,以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;捐贈(zèng)所得;銀行存款利息收入;購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入金額為XXXXXX元;

⑩按照稅收政策規(guī)定的,對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定,中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入金額為XXXXXX元;

?按照稅收政策規(guī)定的,中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入金額為XXXXXX元;

?其他專項(xiàng)優(yōu)惠金額為XXXXXX元。

3.2 減計(jì)收入

[提示:如沒有發(fā)生減計(jì)收入情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生減計(jì)收入情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度減計(jì)收入為0元。

[提示:如有發(fā)生減計(jì)收入情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度取得XXXXXX收入XXXXXX元,根據(jù)規(guī)定,確認(rèn)減計(jì)收入XXXXXX元,納稅調(diào)整減少額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下:

①綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入金額XXXXXX元(企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入總額XXXXXX元乘以10%);

②金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)減計(jì)收入金額XXXXXX元,其中:

A.金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入金額XXXXXX元(納稅人取得農(nóng)戶小額貸款利息收入總額乘以10%的金額)

B.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入金額XXXXXX元(保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入總額乘以10%);

C.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入金額XXXXXX元,根據(jù)稅收政策規(guī)定的,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入×10%的金額;

③取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元,根據(jù)稅收政策規(guī)定的,對(duì)企業(yè)持有中國(guó)鐵路建設(shè)鐵路債券等企業(yè)債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅;

④享受的其他減免稅項(xiàng)目名稱、減免稅代碼及減計(jì)收入金額XXXXXX元。

3.3 加計(jì)扣除

[提示:如沒有發(fā)生加計(jì)扣除情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生加計(jì)扣除情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度加計(jì)扣除額為0元。

[提示:如有發(fā)生加計(jì)扣除情形的,作如下披露:]

(1)一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

貴單位本納稅年度為一般企業(yè),會(huì)計(jì)核算輔助賬加計(jì)扣除金額XXXXXX元,本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量XXXXXX項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。確認(rèn)加計(jì)扣除稅收金額XXXXXX元。

(提示:依據(jù)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)文件,國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)文件第一條、第二條第(一)項(xiàng)、第二條第(二)項(xiàng)、第二條第(四)項(xiàng)同時(shí)廢止。)

(2)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

貴單位本納稅年度為科技型中小企業(yè),會(huì)計(jì)核算輔助賬加計(jì)扣除金額XXXXXX元,本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量XXXXXX項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定,復(fù)核確認(rèn)加計(jì)扣除稅收金額XXXXXX元,具體研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)見《研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)表》。

(3)創(chuàng)意設(shè)計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的復(fù)核

貴單位本納稅年度為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,會(huì)計(jì)核算輔助賬加計(jì)扣除金額XXXXXX元,本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量XXXXXX項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定,復(fù)核確認(rèn)加計(jì)扣除稅收金額XXXXXX元,具體研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)見《研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)表》。

(提示:依據(jù)財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文件,自2018年1月1日起,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(4)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除

安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除XXXXXX元,根據(jù)稅收政策規(guī)定的,安置殘疾人員的,在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除的金額XXXXXX元。

(5)其他專項(xiàng)加計(jì)扣除XXXXXX元。

(四)境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

[提示:如沒有發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損為0元。

[提示:如有發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損情形的,作如下披露:]

貴單位本年度來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得可以彌補(bǔ)抵減境內(nèi)的虧損XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)。

(五)所得減免

[提示:如沒有發(fā)生所得減免情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生所得減免情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度所得減免額為0元。

[提示:如有發(fā)生所得減免情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度發(fā)生XXXXXX所得額合計(jì)XXXXXX元,根據(jù)規(guī)定,確認(rèn)減免所得額合計(jì)XXXXXX元,確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XXXXXX元。詳見《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。具體數(shù)據(jù)如下:

1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

其中:①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

2.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

其中:①港口碼頭項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

3.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

其中:①公共污水處理項(xiàng)目項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

5.實(shí)施清潔機(jī)制發(fā)展項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

6.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

7.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

8.線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免所得額XXXXXX元;

項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%);

9.其他減免所得額XXXXXX元。

項(xiàng)目收入XXXXXX元,項(xiàng)目成本XXXXXX元,相關(guān)稅費(fèi)XXXXXX元,應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用XXXXXX元,納稅調(diào)整額XXXXXX元,項(xiàng)目所得額免稅或減稅XXXXXX元,減免所得額XXXXXX元(項(xiàng)目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%)。

(六)彌補(bǔ)以前年度虧損

根據(jù)稅法規(guī)定,自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。貴單位本納稅年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額XXXXXX元,該金額直接填入主表第21行“減:彌補(bǔ)以前年度虧損”,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下:

1.前十年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX 元;

2.前九年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

3.前八年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

4.前七年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX 元;

5.前六年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

6.前五年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

7.前四年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

8.前三年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

9.前二年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

10.前一年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元;

11.本年度:本年度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損合計(jì)XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元。

12.可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)XXXXXX元。

[提示:如果有發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額,追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情形,需增加披露具體情形、金額、計(jì)算過程等,其中追補(bǔ)以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失的,結(jié)合本復(fù)核說明“資產(chǎn)損失扣除的復(fù)核情況”一并確認(rèn)。如果屬于合并承接被合并企業(yè)虧損的,須詳細(xì)將計(jì)算過程反映。]

(七)抵扣應(yīng)納稅所得額

[提示:如沒有發(fā)生抵扣應(yīng)納稅所得額情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生抵扣應(yīng)納稅所得額情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度抵扣應(yīng)納稅所得額為0元。

[提示:如有發(fā)生抵扣應(yīng)納稅所得額情形的,作如下披露:]

貴單位屬于設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè),已在有關(guān)管理部門辦理備案登記,采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)稅法的規(guī)定,經(jīng)復(fù)核,本年滿2年(24個(gè)月)的投資額XXXXXX元和XXXXXX年滿2年(24個(gè)月)的投資額XXXXXX元,復(fù)核確認(rèn)XXXXXX年度發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。詳見《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。具體情況如下:

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資中小高新技術(shù)企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元;

①本年滿2年(24個(gè)月)的投資額XXXXXX元,可在滿2年(24個(gè)月)當(dāng)年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,其中:本年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。

②于XXXXXX年滿2年(24個(gè)月)的投資額XXXXXX元,可在滿2年(24個(gè)月)的XXXXXX投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,其中:XXXXXX年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,XXXXXX年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,……,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。

2.通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元;

①本年滿2年(24個(gè)月)的投資額XXXXXX元,可在滿2年(24個(gè)月)當(dāng)年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,其中:本年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。

②于XXXXXX年滿2年(24個(gè)月)的投資額XXXXXX元,可在滿2年(24個(gè)月)的XXXXXX投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,其中:XXXXXX年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,XXXXXX年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元,……,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。

上述確認(rèn)貴單位本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXX元。計(jì)算過程如下:

納稅調(diào)整后所得XXXXXX元,減:所得減免XXXXXX元,減:彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXX元,減:抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXX元。

二、應(yīng)納稅額

貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元(應(yīng)納稅所得額XXXXXX元×稅率25%)。確認(rèn)減免所得稅額為XXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXX元、境外所得應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXX元,本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額為XXXXXX元,核實(shí)貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)/應(yīng)退的所得稅額為XXXXXX元。

[提示:根據(jù)納稅人本納稅年度享受的優(yōu)惠政策情況分別披露]

(一)減免所得稅額

[提示:如沒有發(fā)生減免所得稅額情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生減免所得稅額情況,根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度減免所得稅額為0元。

[提示:如有發(fā)生減免所得稅額情形的,作如下披露:

貴單位本納稅年度根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定減免所得稅額XXXXXX元,詳見《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)。具體情況說明如下:

1.符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅金額XXXXXX元;

貴單位本納稅年度,從業(yè)人數(shù)XXXXXX人,資產(chǎn)總額XXXXXX元,所屬行業(yè)為XXXXXX,根據(jù)稅法,即小型微利企業(yè)減免所得稅金額為XXXXXX元=應(yīng)納稅所得額×15%。

2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠金額XXXXXX元;

(1)一般企業(yè)

貴單位XXXXXX年度,高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)XXXXXX,高新技術(shù)企業(yè)證書取得時(shí)間×年×月×日;對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域一級(jí)領(lǐng)域(或二級(jí)領(lǐng)域或三級(jí)領(lǐng)域),關(guān)鍵指標(biāo)情況說明如下:

①收入指標(biāo)。本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入XXXXXX元,其中:產(chǎn)品(服務(wù))收入XXXXXX元,技術(shù)性收入XXXXXX元;本年企業(yè)總收入XXXXXX元,其中:收入總額XXXXXX元,不征稅收入XXXXXX元,本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例XXXXXX%(本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入÷本年企業(yè)總收入);

②人員指標(biāo)。本年科技人員數(shù)XXXXXX人,本年職工總數(shù)XXXXXX人,本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例XXXXXX%(本年科技人員數(shù)÷本年職工總數(shù));

③研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)。三年研發(fā)費(fèi)用占銷售(營(yíng)業(yè))收入的比例為XXXXXX%(近三年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用XXXXXX元÷近三年銷售(營(yíng)業(yè))收入XXXXXX元);

根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn),本年可享受國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅額XXXXXX元;

(2)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免XXXXXX元;

貴單位XXXXXX年度,是在 XXXXXX區(qū)(經(jīng)濟(jì)特區(qū)或上海浦東新區(qū))新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)XXXXXX,高新技術(shù)企業(yè)證書取得時(shí)間×年×月×日;對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域一級(jí)領(lǐng)域(或二級(jí)領(lǐng)域或三級(jí)領(lǐng)域),關(guān)鍵指標(biāo)情況說明如下:

①收入指標(biāo)。本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入XXXXXX元,其中:產(chǎn)品(服務(wù))收入XXXXXX元,技術(shù)性收入XXXXXX元;本年企業(yè)總收入XXXXXX元,其中:收入總額XXXXXX元,不征稅收入XXXXXX元,本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例XXXXXX%(本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入÷本年企業(yè)總收入);

②人員指標(biāo)。本年科技人員數(shù)XXXXXX人,本年職工總數(shù)XXXXXX人,本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例XXXXXX人(本年科技人員數(shù)÷本年職工總數(shù));

③研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)。三年研發(fā)費(fèi)用占銷售(營(yíng)業(yè))收入的比例為XXXXXX%(近三年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用XXXXXX元÷近三年銷售(營(yíng)業(yè))收入XXXXXX元);

3.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi),在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,本年可享受經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免XXXXXX元;

4.受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn),貴單位本年可享受蘆山農(nóng)村信用社在2017年12月31日前免征所得稅金額XXXXXX元;本年可享受魯?shù)檗r(nóng)村信用社在2018年12月31日前免征所得稅,金額XXXXXX元;

5.動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,本年可享受應(yīng)納稅所得額計(jì)算的免征、減征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元。

6.線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位本年是線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)稅法,確認(rèn),本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

7.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位單位本年是線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,可享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

8.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是本年投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,可享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

9.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

10.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

11.新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

12.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位屬于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),且當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,根據(jù)稅法規(guī)定,確認(rèn),可享受減按10%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

13.符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位屬于我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

14.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位屬國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),且當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,根據(jù)規(guī)定,確認(rèn)可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅,當(dāng)年減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

15.符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位屬符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受應(yīng)納稅所得額計(jì)算的免征、減征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

16.符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位屬于符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受應(yīng)納稅所得額計(jì)算的免征、減征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

17.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的,根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

18.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

19.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受減征所得稅金額XXXXXX元;

20. 服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū),符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受減征所得稅金額XXXXXX元;

21.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)或是設(shè)在贛州市的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資和外商投資企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受減征所得稅金額XXXXXX元;

22.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

23.新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受定期免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

24.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

貴單位是設(shè)在廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),根據(jù)規(guī)定,當(dāng)年可享受減征所得稅金額XXXXXX元;

25.北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

根據(jù)規(guī)定,貴單位當(dāng)年可享受免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

26. 線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

根據(jù)規(guī)定,貴單位當(dāng)年享受線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

27. 線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

根據(jù)貴單位當(dāng)年可享受線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元;

28.其他;

填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策,需填報(bào)項(xiàng)目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。

(二)抵免所得稅額

[提示:如本年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度抵免所得稅額為0元。

[提示:如有發(fā)生抵免所得稅額情形的,作如下披露:

根據(jù)稅法規(guī)定,貴單位本納稅年度允許抵免的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額XXXXXX元,允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備投資額XXXXXX元,允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額XXXXXX元; 本納稅年度發(fā)生抵免所得稅額合計(jì)XXXXXX元。詳見《稅收抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)。具體情況如下:

1.前五年度:本年度實(shí)際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元;

2.前四年度:本年度實(shí)際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元;

3.前三年度:本年度實(shí)際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元;

4.前二年度:本年度實(shí)際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元;

5.前一年度:本年度實(shí)際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元;

6.本年度:本年度實(shí)際抵免稅額合計(jì)XXXXXX元,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免稅額合計(jì)XXXXXX元。

(三)境外所得應(yīng)納所得稅額

[提示:如本年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度抵免所得稅額為0元。

[提示:如有發(fā)生抵免所得稅額情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度境外所得應(yīng)納所得稅額確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)。

(四)境外所得抵免所得稅額

[提示:如本年度及以前沒有發(fā)生境外所得抵免所得稅額情形的,作如下披露:]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得抵免所得稅額情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外所得抵免所得稅額為0元。

[提示:如有發(fā)生境外所得抵免所得稅額情形的,作如下披露:]

貴單位本納稅年度境外所得抵免所得稅額確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)。

1.選擇 “不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式

貴單位本納稅年度選擇 “分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年計(jì)算的可抵免境外所得稅額合計(jì)XXXXXX元。具體計(jì)算數(shù)據(jù)如下:

①境外稅前所得合計(jì)XXXXXX元;

②境外應(yīng)納稅所得額合計(jì)XXXXXX元=境外所得納稅調(diào)整后所得合計(jì)XXXXXX元-彌補(bǔ)境外以前年度虧損合計(jì)XXXXXX元

③抵減境內(nèi)虧損后的境外應(yīng)納稅所得額合計(jì)XXXXXX元=境外應(yīng)納稅所得額合計(jì)XXXXXX元-抵減境內(nèi)虧損合計(jì)XXXXXX元

④境外所得應(yīng)納稅額合計(jì)XXXXXX元=抵減境內(nèi)虧損后的境外應(yīng)納稅所得額合計(jì)XXXXXX元*稅率XXXXXX%

⑤未超過境外所得稅抵免限額的余額合計(jì)XXXXXX元=境外所得抵免限額合計(jì)XXXXXX元-本年可抵免境外所得稅額合計(jì)XXXXXX元

⑥按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額合計(jì)XXXXXX元=按低于12.5%的實(shí)際稅率計(jì)算的抵免額合計(jì)XXXXXX元+按12.5%計(jì)算的抵免額合計(jì)XXXXXX元+按25%計(jì)算的抵免額合計(jì)XXXXXX元

⑦境外所得抵免所得稅額合計(jì)XXXXXX元=本年可抵免境外所得稅額合計(jì)XXXXXX元+本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額合計(jì)XXXXXX元+按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額合計(jì)XXXXXX元

2.選擇 “分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式

貴單位本納稅年度選擇 “分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年計(jì)算的可抵免境外所得稅額合計(jì)XXXXXX元。具體計(jì)算數(shù)據(jù)如下:

(1)XXXXXX國(guó)(地區(qū)),境外所得抵免所得稅額XXXXXX元;具體計(jì)算數(shù)據(jù)如下:

①境外稅前所得XXXXXX元;

②境外應(yīng)納稅所得額XXXXXX元=境外所得納稅調(diào)整后所得XXXXXX元-彌補(bǔ)境外以前年度虧損XXXXXX元;

③抵減境內(nèi)虧損后的境外應(yīng)納稅所得額XXXXXX元=境外應(yīng)納稅所得額XXXXXX元-抵減境內(nèi)虧損XXXXXX元;

④境外所得應(yīng)納稅額XXXXXX元=抵減境內(nèi)虧損后的境外應(yīng)納稅所得額XXXXXX元*稅率XXXXXX%;

⑤未超過境外所得稅抵免限額的余額XXXXXX元=境外所得抵免限額XXXXXX元-本年可抵免境外所得稅額XXXXXX元;

⑥按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額XXXXXX元=按低于12.5%的實(shí)際稅率計(jì)算的抵免額XXXXXX元+按12.5%計(jì)算的抵免額XXXXXX元+按25%計(jì)算的抵免額XXXXXX元;

⑦境外所得抵免所得稅額XXXXXX元=本年可抵免境外所得稅額XXXXXX元+本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額XXXXXX元+按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額XXXXXX元;

⑧……

(9)XXXXXX國(guó)(地區(qū)),境外所得抵免所得稅額XXXXXX元;具體計(jì)算數(shù)據(jù)如下:

……

以上(1)-(9)境外所得抵免所得稅額合計(jì)XXXXXX元。

(五)本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

貴單位本納稅年度累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下:

①第一季度:本年度累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額XXXXXX元,其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXXXXX元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例XXXXXX,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額XXXXXX元;

②第二季度:本年度累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額XXXXXX元,其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXXXXX元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例XXXXXX,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額XXXXXX元;

③第三季度:本年度累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額XXXXXX元,其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXXXXX元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例XXXXXX,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額XXXXXX元;

④第四季度:本年度累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額XXXXXX元,其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額XXXXXX元,匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXXXXX元,合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例XXXXXX,合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額XXXXXX元。

(六)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額

貴單位本年應(yīng)補(bǔ)/應(yīng)退的所得稅額XXXXXX元(實(shí)際應(yīng)納所得稅額XXXXXX元減本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額XXXXXX元)。

[提示:跨地區(qū)匯總納稅總機(jī)構(gòu)增加以下披露]

三、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸昶髽I(yè)所得稅情況說明

貴單位本納稅年度總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額XXXXXX元;財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額XXXXXX元;總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額XXXXXX元。詳見《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表(A109000)。具體總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸昶髽I(yè)所得稅情況如下:

(一)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配情況

貴單位本納稅年度共有XXXXXX家分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng),根據(jù)稅法規(guī)定,復(fù)核計(jì)算總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額XXXXXX元;財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額XXXXXX元;總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額XXXXXX元。詳見《A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

(二)企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅情況

根據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)算貴單位本納稅年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅情況如下:

1.用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅額XXXXXX元=實(shí)際應(yīng)納所得稅額XXXXXX元-境外所得應(yīng)納所得稅額XXXXXX元+境外所得抵免所得稅額XXXXXX元

2.本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚愵~=總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部已預(yù)分所得稅額XXXXXX元+總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~XXXXXX元+財(cái)政集中已分配所得稅額XXXXXX元+分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~XXXXXX元(其中:總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門已分?jǐn)偹枚愵~XXXXXX元);

3.本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額XXXXXX元=用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅額XXXXXX元-本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚愵~XXXXXX元。

四、備案事項(xiàng)情況說明

企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)包括:政策性搬遷、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理及特別納稅調(diào)整等事項(xiàng)。

五、重大事項(xiàng)情況說明

重大事項(xiàng)包括:企業(yè)重大事項(xiàng)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)重大事項(xiàng)。

(一)企業(yè)重大事項(xiàng),包括:對(duì)外投資,股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn),涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、事件。

(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)重大事項(xiàng),包括大額往來款、企業(yè)合并、企業(yè)分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等事項(xiàng)。

六、其他事項(xiàng)批露

[提示:本報(bào)告及《納稅調(diào)整事項(xiàng)說明》編制要求]

1. 本報(bào)告格式適合查賬征收納稅人使用,正文的注釋或提示在出具正式報(bào)告時(shí)應(yīng)刪除。

2.經(jīng)復(fù)核的納稅人年度納稅申報(bào)表要納稅人蓋章確認(rèn)才能成為有效的申報(bào)依據(jù)。


回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)