2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案（單選題）

1、（2019）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（　）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

A.當(dāng)日

B.2日

C.3日

D.5日

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票印制、發(fā)票的保管、保存和繳銷

參考解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、（2019）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（?。?。

A.勞務(wù)報(bào)酬

B.工資、薪金

C.特許權(quán)使用費(fèi)

D.稿酬所得

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：個(gè)稅中的各項(xiàng)扣除

參考解析：對(duì)居民個(gè)人，按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計(jì)收入，減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

3、（2019）下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（?。?/p>

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D.以賒銷方式銷售貨物

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預(yù)付卡銷售和充值；

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

③已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

④通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

⑧代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。

4、（2019）當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（?。?/p>

A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車

B.新購入的價(jià)值4000元的家具

C.別墅

D.金銀首飾

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：稅款征收的措施

參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)B正確。

5、（2019）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過（　）。

A.3個(gè)月

B.9個(gè)月

C.1年

D.半年

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報(bào)告

參考解析：實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過一年。

6、（2019）下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（　）。

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：個(gè)稅中的各項(xiàng)扣除

參考解析：如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。因?yàn)榱?xiàng)附加扣除中，只有大病醫(yī)療扣除比較特殊，采取的是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。在一個(gè)年度未結(jié)束時(shí)，納稅人并不知道能實(shí)際發(fā)生多少符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出，因此，大病醫(yī)療扣除沒有采取“月份”扣除的方法，而是一個(gè)納稅年度終了后，有了確切的大病醫(yī)療支出金額，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳中，統(tǒng)一辦理扣除。

7、（2019）根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策，個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY（　）為依據(jù)。

A.下限50％，上限400％

B.下限60％，上限400％

C.下限60％，上限300％

D.下限50％，上限300％

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理與審核

參考解析：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)于個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上下限，現(xiàn)在是以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年職工平均工資后作為依據(jù)計(jì)算的，即下限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％，上限為300％。

8、（2019）甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)后因少繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，承擔(dān)該罰款的是（?。?/p>

A.稅務(wù)師

B.甲稅務(wù)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所

D.乙公司

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)

參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，所以應(yīng)該由乙公司承擔(dān)該罰款。

9、（2019）2020年度某企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會(huì)計(jì)核算中正確的是（?。?/p>

A.借：管理費(fèi)用

      貸：銀行存款

B.借：固定資產(chǎn)

      貸：銀行存款

C.借：固定資產(chǎn)

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

D.借：稅金及附加

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

      貸：銀行存款

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：“稅金及附加”科目

參考解析：繳納的印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目。

10、（2019）增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（　）。

A.定額發(fā)票

B.門票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票的管理、種類與適用范圍、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

參考解析：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普票包括：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票，以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票。