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【收藏】出口退稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:糖糖 2021/09/08 15:25:46 字體:

出口退稅的賬務(wù)處理

  (1)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物

1.出口免稅

借:銀行存款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

2.計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

借:應(yīng)收出口退稅款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3.收到出口退稅時(shí)

借:銀行存款等 

   貸:應(yīng)收出口退稅款

4.退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借:主營業(yè)務(wù)成本

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物

1.免稅

對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

借:銀行存款等

 貸:主營業(yè)務(wù)收入

2.抵稅

計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

 借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3.退稅(期末存在留抵稅額,才會出現(xiàn)退稅)

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額   

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

      應(yīng)收出口退稅款    

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

②當(dāng)期期末留抵稅額=0

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

③當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額(剩余的留抵稅額下期繼續(xù)抵扣)

借:應(yīng)收出口退稅款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

【提示】各科目金額的確定:

應(yīng)收出口退稅款:為期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額):免抵稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅):免抵退稅額

④收到出口退稅款時(shí),做如下會計(jì)處理:

借:銀行存款等

   貸:應(yīng)收出口退稅款

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