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【收藏】增值稅視同銷售情形下的賬務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:糖糖 2021/09/09 14:43:18 字體:

增值稅的“視同銷售情形”是常考的知識點,同時哪些情形下“需要確認收入結轉成本”,哪些情形下“不需要確認收入結轉成本”?快來復習一下吧!

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(一)視同銷售情形

①將貨物交付其他單位或者個人代銷

②銷售代銷貨物

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為資,提供給其他單位或者個體工商戶

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物配給股東或投資者

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈其他單位或者個人

⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑩財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
(二)賬務處理

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷(非買斷方式)

(1)發(fā)出代銷商品時:

借:發(fā)出商品(或委托代銷商品)

  貸:庫存商品

(2)收到代銷清單時:

借:應收賬款

   貸:主營業(yè)務收入

          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售(相關機構設在同一縣的除外)

(1)移送貨物方:

借:其他應收款/應收賬款

    貸:主營業(yè)務收入

           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(2)接受貨物方:

借:庫存商品

       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

   貸:其他應付款/應付賬款

3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利等

   貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

“外購貨物”用于集體福利或個人消費,需進項稅額轉出,不屬于增值稅視同銷售,賬務處理如下:

(1)外購時:

借:庫存商品

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

   貸:銀行存款

(2)決定發(fā)放時:

借:生產(chǎn)成本/管理費用/在建工程等

   貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利

(3)實際發(fā)放時:

借:應付職工薪酬——非貨幣性福利

   貸:庫存商品

         應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶

借:長期股權投資等

   貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者

借:應付股利等

    貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借:利潤分配-未分配利潤

    貸:應付股利等

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

借:營業(yè)外支出

    貸:庫存商品(成本價)

           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(公允價值×稅率)

7.無償提供服務

借:營業(yè)外支出/銷售費用等

  貸: 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(計稅價格×稅率)

8.無償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

借:營業(yè)外支出

       累計攤銷

    貸:無形資產(chǎn)

           固定資產(chǎn)清理

           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(計稅價格×稅率/征收率)

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