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直播交流實錄：2014注稅《稅法二》教材變動解析及備考指導(dǎo)
2014年注冊稅務(wù)師考試教材已經(jīng)上市，為幫助廣大考生盡快了解新教材內(nèi)容變化情況，正保會計網(wǎng)校分別將2014年與2013年教材進(jìn)行了詳細(xì)對比。網(wǎng)校特別邀請《稅法二》主講老師楊軍對教材變動進(jìn)行解析，并指導(dǎo)大家備考。此次視頻直播交流活動向考生免費開放，同時，為了方便廣大考生能隨時隨地觀看、學(xué)習(xí)，網(wǎng)校把此次已結(jié)束的在線交流語音記錄整理制作成課件，以供各位考生學(xué)習(xí)、交流。
本期話題：2014年注稅教材變動解析及備考指導(dǎo)
本期嘉賓：楊軍 實戰(zhàn)派財稅輔導(dǎo)專家，中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師。多家大中型企業(yè)高級財稅顧問，國內(nèi)大型事務(wù)所審計項目經(jīng)理和稅收籌劃項目負(fù)責(zé)人，具有豐富的實踐經(jīng)驗。被譽為“中國最具激情的實力派授課專家”。教學(xué)思路清晰，系統(tǒng)講解與復(fù)習(xí)串講相結(jié)合。擅長總結(jié)歸納，化繁為簡，化難為易，教學(xué)方法獨特，富有激情，擅以理論結(jié)合實際、把難懂易混的考點講透徹。
所授課程：2014年注冊稅務(wù)師 《稅法二》 免費試聽 購買
直播交流文字實錄：
一、題型、題量和各章分值分布：
| 題型 | 單選 | 多選 | 計算 | 綜合 | 合計 |
| 題量 | 40題 | 30題 | 2大題 | 2大題 | 90 題 |
| 分值 | 40分（四選一） | 60分（五選多，錯選無分，少選每個選項0.5分） | 16分 （每題4小問，每問2分） |
24分 （每題6小問，每問2分） |
140分 |
| 總分140分 及格線84分 | |||||
近三年各章分值分布表
| 一、企業(yè)所得稅 | 二、 個人所得稅 | 三、 土地增值稅 | 四、 印花稅 | 五、房產(chǎn)稅 | 六、車船稅 | 七、 契稅 | 八、城鎮(zhèn)土地使用稅 | 九、耕地占用稅 | 合計 | |
| 2013 | 56 | 29 | 9 | 15 | 10 | 6 | 6 | 6 | 3 | 140 |
| 2012 | 61 | 30 | 11 | 11 | 6 | 6 | 8 | 4 | 3 | 140 |
| 2011 | 53 | 30 | 12 | 12 | 10 | 8 | 6 | 6 | 3 | 140 |
| 三年平均 | 20分 | 37分 | 27分 | 24分 | 6分 | 10分 | 7分 | 7分 | 140分 |
二、教材變化及各章考情分析。
教材變化對比表；鏈接：
http://m.8riaszlp.cn/zhuceshuiwushi/fxzd/yu2014010718082059393236.shtml
第一章企業(yè)所得稅 |
2013年教材 | 2014年教材 | ||
| 位 置 | 內(nèi) 容 | 位 置 | 內(nèi) 容 | |
| 第12頁 | 1.“按照被投資方作出利潤分配的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)” | 第12頁 | 改為“按照股東會或股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)決定的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)” | |
| 第12頁 | 5.利息收入中新增“企業(yè)混合投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理”。 | |||
| 第17頁 | “取得2009年、2010年、2011年地方發(fā)行的債券利息所得，免征企業(yè)所得稅” | 第18頁 | 改為“2009年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得” | |
| 第17頁 |
“扣除原則中的3.相關(guān)性原則和4.確定性原則”。 | 第18頁 | 刪除 | |
| 第20頁 | 增加“企業(yè)職工福利費的概念和圈3和圈4” | |||
| 第20頁 | “經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)……職工教育經(jīng)費，不超過工資總額的8%的部分” | 第21頁 | 刪除 | |
| 第61頁 | 新增“4.營業(yè)稅改增值稅試點中的非居民企業(yè)……應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額”。 | |||
| 第65頁 | （9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁、業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)” | 第65頁 | 刪除 | |
| 第67頁 | 新增“電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策” | |||
| 第71頁 | 新增“自2013年1月1日起，除上述8類研發(fā)費用項目外……可計入加計扣除范圍” | |||
| 第73頁 | 新增“蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點管理” | |||
| 第80頁 | 新增“22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定” | |||
| 第83頁 | 新增“6.贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策” | |||
| 第88頁 | 新增“八、非居民承包工作作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定” | |||
| 第91頁 | 新增“九、非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定” |
|||
| 第105頁 | “四、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法” | 第112頁 | “四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法”內(nèi)容全部調(diào)整 | |
| 第126頁 | 新增最下面一段“企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)……計算確定” | |||
第二章個人所得稅 |
第160頁 | “交易所得和轉(zhuǎn)移所得、應(yīng)收所得和實現(xiàn)所得、名義所得和實際所得” | 第172頁 | 刪除 | |
| 第163頁 | “個人所得的形式包括……參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額” | 第175頁 | 刪除 | ||
| 第225頁 | 1中第三段“本條規(guī)定的意義是……相應(yīng)的費用” | 第176頁 | 刪除 | ||
| 第225頁 | 4、5、6、7 | 第203頁 | 刪除 | ||
| 第165頁 | “教師受聘為各類學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班授課取得的課酬收入” | 第178頁 | “教師自行舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班取得的辦班收入或課酬收入” | ||
| 第169頁 | “根據(jù)《財政部》……1、2、3” | 第182頁 | 刪除 | ||
| 第177頁 | “（11）對科研機構(gòu)……不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣” | 第189頁 | 刪除 | ||
| 第190頁 | “（四）2011年9月1日……進(jìn)行匯算清繳” | 第201頁 | 刪除 | ||
| 第202頁 | “自2008年1月1日起，……不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利” | ||||
| 第191頁 | “（三）企事業(yè)單位2011……經(jīng)營所得方法計稅” | 第213頁 | 刪除 | ||
| 第194頁 | 2、3“對個人投資者……深圳證券交易所掛牌交易的上市公司” | 第216頁-218頁 | 替換為“七（二）試試上市公司股息……其持股時間自取得之日起計算” | ||
| 第225頁 | 新增“上述“另有規(guī)定”是指……按下面第4條第（2）項規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理” | ||||
| 第203頁 | “（八）企業(yè)高級管理人員……在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅” | 第227頁 | 刪除 | ||
| 第216頁 | “扣繳義務(wù)人違反以上規(guī)定……不得作為成本費用扣除” | 第241頁 | “扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定……給予相應(yīng)處罰” | ||
| 第221頁 | “次月15日內(nèi)” | 第237頁 | “次月7日內(nèi)” | ||
| 第221頁 | “兼職律師是指……的人員” | 第237頁 | 刪除 | ||
| 第221頁 | “為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國庫” | 第237頁 | 刪除 | ||
| 第221頁 | “9、律師事務(wù)所從業(yè)人員個人……規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行” | 第237頁 | 刪除 | ||
| 第237頁 | 新增“對作為律師事務(wù)所……35%以內(nèi)的辦理案件支出費用” | ||||
第三章土地增值稅 |
第239頁 | 第8行 “稅收負(fù)擔(dān)較為合理，體現(xiàn)國家政策” | 第254頁 | 刪除 | |
| 第250頁 | “2008年11月1日起，居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅”的內(nèi)容。 |
第265頁 | 刪除 | ||
| 第265頁 | 新增“2007年8月1日起” | ||||
| 第四章印花稅 | 第290頁 | 新增“12. 對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。” | |||
| 第276頁 | 其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存10年 | 第291頁 | 改為“其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年” | ||
| 第五章房產(chǎn)稅 | 第285頁 | “地下建筑” | 第300頁 | 改為“獨立地下建筑” | |
| 第286頁 | “可比照……自用的房產(chǎn)” | 第301頁 | 刪除 | ||
| 第287頁 | “鐵道部” | 第302頁 | 改為“鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）” | ||
| 第303頁 | 新增“17.對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅。” | ||||
| 第六章車船稅 | 第293頁 | “2馬力折合凈噸位1噸” | 第309頁 | 改為“1千瓦折合凈噸位0.67噸” | |
| 第293頁 | （三）、（四） | 第309頁 | 刪除 | ||
| 第310頁 | 新增“（四）其他相關(guān)規(guī)定……7、應(yīng)征收車船稅” | ||||
| 第311頁-313頁 | 新增“三、委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代為征收船舶車船稅” | ||||
| 第295頁 | “車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間……由主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間” | 第313頁 | 改為“車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間……的當(dāng)月” |
||
| 第七章契稅 | 第317頁 | 新增兩段“（一）、國有土地使用權(quán)出讓、（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓……” | |||
| 第299頁 | “（一）視同買賣房屋的情況……” | 第317頁 | 改為“（三）房屋買賣……” | ||
| 第304頁 | “1、對拆遷居民因拆遷重新構(gòu)筑住房……對超過部分征收契稅” | 第322頁 | 改為“1、售后回租及相關(guān)事項的契稅政策……” | ||
| 第八章城鎮(zhèn)土地使用稅 | 第309頁 | “需要說明的是…….稅額標(biāo)準(zhǔn)” | 第328頁 | 刪除 | |
| 第311頁 | “其用地能與企業(yè)……自用的土地” | 第330頁 | 刪除 | ||
| 第311頁 | “（四）基建項目在建期間的用地……其用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第110頁 | 刪除 | ||
| 第312頁 | “（七）關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地……應(yīng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第331頁 | 刪除 | ||
| 第312頁 | “（十）企業(yè)范圍內(nèi)的黃山、林地……可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第331頁 | 刪除 | ||
| 第313頁 | “（十四）林業(yè)系統(tǒng)用地1、2、3、4” | 第332頁 | 刪除 | ||
| 第314頁 | “（十九）2、對除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品以外的其他企業(yè)……報國家稅務(wù)總局核批” | 第332頁 | 刪除 | ||
| 第315頁 | “（二十一）2、對港口的露天……按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅” | 第333頁 | 刪除 | ||
| 第333頁 | 新增“對政府部門和……暫免城鎮(zhèn)土地稅” | ||||
| 第315頁 | “供熱企業(yè)自用土地1、2比例劃分征免稅界限” | 第334頁 | 改為“自2011年……兼營供熱企業(yè)和自供熱企業(yè)” | ||
| 第335頁 | 新增“（三十一）城市公交站場、道路客運站場用地……” | ||||
| 第九章耕地占用稅 | 第319頁 | “4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良……的補償性特點” | 第338頁 | 刪除 | |
| 第320頁 | “耕地占用稅的征稅范圍包括……也視為耕地” | 第339頁 | 改為“耕地占用稅的征稅范圍為……直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行” | ||
| 第340頁 | 新增“（1）地上、地下的軍事指揮……（7）其他直接用于軍事用途的設(shè)施” | ||||
| 第341 | 新增“（1）免稅的學(xué)校……按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅” | ||||
| 第341 | 新增“（1）減稅的鐵路線路……（5）減稅的航道，具體范圍咸魚在江河湖泊港灣等水域內(nèi)共船舶安全航行的通道” | ||||
| 第341頁 | 新增“農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，……對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅” | ||||
三、復(fù)習(xí)建議：
1.全面復(fù)習(xí)，注重基礎(chǔ)知識的掌握；
2.結(jié)合考試的特點，抓住重點；
3.適當(dāng)練習(xí)，提高計算能力；
4.制定合理的計劃。
| 復(fù)習(xí)階段 | 目標(biāo)及建議完成時間 |
| 基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段 | 圍繞教材，全面剖析知識點，鞏固基礎(chǔ)，熟練掌握專業(yè)基礎(chǔ)知識。3月底！ |
| 教材總結(jié)階段 | 提煉知識點，使教材由厚變薄，全面提升對教材的掌控能力，4月中下旬！ |
| 習(xí)題強化階段 | 全面提升解題能力。5月底前！ |
| 考前沖刺階段 | 突出重點、難點、考點，通過對歷年試題的研究，提升應(yīng)試能力。6月上旬！ |
| 全真模擬階段 | 模擬全真考場環(huán)境，提高臨場發(fā)揮能力。考前！ |
5.正確認(rèn)識試題難度以及付出和結(jié)果的關(guān)系！
目前，網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)新課已開通，凡報名參加2014年注冊稅務(wù)師考試特色班、精品班、實驗班的學(xué)員均可免費獲贈相應(yīng)科目預(yù)習(xí)班課程（查看招生方案>>）。同時，網(wǎng)校“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書已經(jīng)上市熱銷，現(xiàn)在購買，隨書獲贈價值680元的贈卡（立即購買>>）。網(wǎng)校提醒廣大考生盡早進(jìn)入復(fù)習(xí)狀態(tài)，圓夢2014注稅考試！
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