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甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。因資金緊張,甲公司無(wú)法償還所欠乙公司的應(yīng)付賬款500萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商于20×3年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,協(xié)議規(guī)定:甲公司以一批原材料償還部分債務(wù),該批原材料賬面價(jià)值為80萬(wàn)元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬(wàn)元,同時(shí)乙公司同意豁免債務(wù)50萬(wàn)元,剩余債務(wù)延期1年償還,并規(guī)定,債務(wù)重組后,如果甲公司下一年有盈利,則甲公司還需另行支付10萬(wàn)元,作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補(bǔ)償,甲公司預(yù)計(jì)其下一年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。對(duì)于該項(xiàng)債務(wù)重組,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(?。┤f(wàn)元。
A、40
B、50
C、60
D、70
剩余應(yīng)付賬款的金額=500-100×(1+16%)-50=334(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=500-334-100×(1+16%)-10=40(萬(wàn)元)。
借:應(yīng)付賬款 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 16
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 334
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 40
借:其他業(yè)務(wù)成本 80
貸:原材料 80
乙公司的賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 334
原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)16
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 50
貸:應(yīng)收賬款 500
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稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及變化:
1.隨著互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展,代理記賬、打理申報(bào)等低端業(yè)務(wù)的發(fā)展空間被壓縮了:
2.但是涉稅咨詢(xún)、顧問(wèn)、策劃、國(guó)際稅收等高端業(yè)務(wù)的需求卻在快速增長(zhǎng);
3.因此,涉稅服務(wù)需要人才,特別是中、高端人才!
稅務(wù)師行業(yè)對(duì)高端人才的需求在增長(zhǎng),而成為高端人才的第一步就是具備專(zhuān)業(yè)的技能和知識(shí),然后再經(jīng)過(guò)實(shí)踐的打磨,最終成為市場(chǎng)需要的人才。
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