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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)試題簡答題練習(xí)：稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：Shadow 2020/02/10 20:19:15　字體：大 小

某省稅務(wù)機關(guān)在2018年8月對食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2018年8月底前進(jìn)行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。 

2018年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張鑫個人。 

按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2018年8月18日～2018年8月25日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運輸發(fā)票為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)抵扣了進(jìn)項稅額。

<1> 、張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告？為什么？

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【答案】
張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。
【解析】

該題針對“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識點進(jìn)行考核

<2> 、此項業(yè)務(wù)張鑫能否個人收款？并簡述理由。

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【答案】
張鑫個人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。
【解析】

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<3> 、食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？

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【答案】
該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進(jìn)項稅額問題 （1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項稅額； （2）企業(yè)取得的2016年6月30日前開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額，但取得的2016年7月1日后開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于不合格票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
【解析】

該題針對“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識點進(jìn)行考核

<4> 、食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理？

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【答案】
委托人示意稅務(wù)師張鑫作不實報告或者不當(dāng)證明，張鑫應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。
【解析】

該題針對“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識點進(jìn)行考核

<5> 、如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？

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【答案】
代理人知道委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。在該項業(yè)務(wù)中，張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
【解析】

該題針對“稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所”知識點進(jìn)行考核

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