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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)2018年試題:企業(yè)所得稅相關(guān)問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2019/09/29 15:31:15 字體:

2019年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月9日-10日,距離稅務(wù)師考試僅剩不到50天了,這段時(shí)間一定要堅(jiān)持每天做題,歷年的稅務(wù)師試題含有很多高頻考點(diǎn),一定要多做哦!

稅務(wù)師試題匯總整理

【五科全】稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理(2015年-2018年)

2018年稅務(wù)師試題某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人,2017年以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司,該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元,賬面成本為1400000元,當(dāng)年該廠的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。

(1)請(qǐng)寫出設(shè)備制造廠此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)設(shè)備制造廠對(duì)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅,應(yīng)如何處理?此項(xiàng)投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?

(3)若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅,生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?

(4)若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

查看答案解析
【答案】

(1)借:長期股權(quán)投資 2340000

         貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000000

                應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340000

借:主營業(yè)務(wù)成本 1400000

        貸:庫存商品 1400000

(2) 居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5 年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2017年投資時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計(jì)稅基礎(chǔ)(賬面成本)1400000元。之后加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(2000000-1400000)/5=120000(元),逐年進(jìn)行調(diào)整。

(3)生物制藥企業(yè)應(yīng)該以該設(shè)備的公允價(jià)值2000000元作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)該設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后,第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓,應(yīng)該一次性確認(rèn)所得2000000-1400000=600000(萬元)。

【提示】

企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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稅務(wù)師2020年360-216

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