新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)試題：企業(yè)所得稅相關(guān)問題
備考稅務(wù)師考試，一定要拿出很多時(shí)間來做題，鞏固自己所記憶的知識點(diǎn)，下面為大家?guī)?018稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目試題，平時(shí)理解著去記憶，跟著老師好好學(xué)，相信都能學(xué)會考好。
（2018稅務(wù)師試題）某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元，賬面成本為1400000元，當(dāng)年該廠的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。
（1）請寫出設(shè)備制造廠此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
（2）設(shè)備制造廠對此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項(xiàng)投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？
（3）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？
（4）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
查看答案解析
【參考答案】
（1） 借：長期股權(quán)投資 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1400000 貸：庫存商品 1400000
（2） 居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5 年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2017年投資時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計(jì)稅基礎(chǔ)（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進(jìn)行調(diào)整。
（3）生物制藥企業(yè)應(yīng)該以該設(shè)備的公允價(jià)值2000000元作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
（4）該設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該一次性確認(rèn)所得2000000-1400000=600000（萬元）。
【提示】企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
以上便是今天為大家整理的2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)試題。耐心是一切聰明才智的基礎(chǔ)。堅(jiān)持每天做題，考試多加分！平時(shí)大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把稅務(wù)師考試的每一個(gè)知識點(diǎn)鞏固好。網(wǎng)校每天提供高質(zhì)量試題讓大家練習(xí)。>>免費(fèi)在線題庫系統(tǒng)
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號