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知識點:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險
1.稅務(wù)師因工作缺欠而導(dǎo)致委托人或第三方權(quán)益遭受損失所要承擔(dān)的法律責(zé)任。
(1)稅務(wù)師工作缺欠的實質(zhì)就是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題,體現(xiàn)在兩個方面:
①存在于工作成果中的缺欠;②稅務(wù)師在工作過程中的缺欠。
2.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式。
(1)為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù);
(2)出具不恰當(dāng)鑒證報告;
(3)為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達到業(yè)務(wù)約定書的要求;
(4)稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù),致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。
3.影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。
(1)委托人方面影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的因素。
(2)稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。
(3)其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。
二、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制
1.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標(biāo)。
(1)按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或委托人指向的第三人提供服務(wù);
(2)向委托人出具的業(yè)務(wù)報告客觀真實;
(3)向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求。
2.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。
(1)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素:
(2)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則:
①全面原則;②適用原則;③質(zhì)量、風(fēng)險、效率兼顧原則;④責(zé)任清晰原則。
3.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求。
(1)質(zhì)量控制責(zé)任
(2)職業(yè)道德規(guī)范
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(2016年試題多選題)影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素有()。
A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低
B.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計核算制度是否健全
C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低
D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系
E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
【正確答案】BCDE
【答案解析】委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素:(1)委托人的委托意向;(2)委托人的納稅意識;(3)委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)。稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素包括:(1)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平;(2)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力;(3)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。
2.(《應(yīng)試指南》第十四章P333單選題)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式不包括()。
A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)
B.出具保留意見的鑒證報告
C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達到業(yè)務(wù)約定書的要求
D.稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù),致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果
【正確答案】B
【答案解析】出具不恰當(dāng)鑒證報告才屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)形式之一。
3.(《應(yīng)試指南》第十四章P333單選題)稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)中項目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧,下列對意見分歧的處理正確的是()。
A.項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間發(fā)生意見分歧,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)
B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型和分歧的性質(zhì),確定分歧的解決程序和方式
C.項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見分歧,項目負責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的,可以出具報告
D.產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務(wù)不得出具報告
【正確答案】B
【答案解析】執(zhí)業(yè)過程中如果項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見分歧,只有分歧問題得以解決,項目負責(zé)人才能出具報告,選項C錯誤;項目組內(nèi)只要分歧得以解決,可以繼續(xù)執(zhí)業(yè),也可以出具報告,所以選項A、D錯誤。
4.(《經(jīng)典題解》第十四章P289單選題)以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的為()。
A.委托人的委托意向
B.委托人的納稅意識
C.委托人的企業(yè)規(guī)模大小
D.委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)
【正確答案】C
【答案解析】委托人方面影響職業(yè)風(fēng)險的因素:
(1)委托人的委托意向;
(2)委托人的納稅意識;
(3)委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)。
5.(《應(yīng)試指南》第十四章P290多選題)項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起()日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)保存()年。
A.90B.60C.30D.10E.20
【正確答案】AD
【答案解析】項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案,涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿,應(yīng)當(dāng)至少保存10年。
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