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2016年稅務(wù)師考試已于11月13日圓滿結(jié)束,為了滿足廣大考生們估分的需求,正保會計網(wǎng)校特組織網(wǎng)校老師在考后進(jìn)行2016年稅務(wù)師考試試卷點評免費直播,針對典型試題予以講解,便于考生進(jìn)行估分、解除考試中的疑惑。準(zhǔn)備參加2017年稅務(wù)師考試的考生們也可以通過本次直播了解考試難度和出題方向,為今后的備考打下扎實的基礎(chǔ)!錯過直播的小伙伴兒福利來啦,為大家奉上老師的錄播視頻及講義!以下是老師葉青《稅法一》考后試卷點評講義。
一、單選題
1.下列關(guān)于煙葉稅的說法中,錯誤的是( )。
A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉
B.煙葉稅的征稅機關(guān)是縣級國家稅務(wù)局
C.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策
D.煙葉稅采用從價定率的計征
【參考答案】B
【答案解析】按照稅法規(guī)定,煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)是煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。
2.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月取得供熱收入860萬元,其中向居民個人收取120萬元(上述收入均含稅),當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016.2應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.15.13
B.24.9
C.42.79
D.20.94
【參考答案】B
【答案解析】對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣,增值稅稅率為13%。
不得抵扣的進(jìn)項稅=70×120÷860=9.77(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅=(860-120)÷(1+13%)×13%-(70-9.77)=24.9(萬元)。
3.2016年3月財政部、國稅總局頒發(fā)的《營改增試點實施辦法》的法律層次是( )。
A.稅收法律
B.稅收法規(guī)
C.稅務(wù)規(guī)章
D.稅法規(guī)范性文件
【參考答案】C
【答案解析】稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。
4.下列關(guān)于城建稅的說法中,正確的是( )。
A.城建稅一般不單獨加收滯納金和罰款
B.增值稅實行即征即退的,一律退還城建稅
C.城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅
D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款
【參考答案】C
【答案解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅,則可以單獨加收滯納金及罰款。對增值稅實行即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。
5.下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)
B.辦公場所標(biāo)準(zhǔn)
C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)
D.總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)
【參考答案】B
【答案解析】法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)有4個:(1)管理中心標(biāo)準(zhǔn);(2)總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);(3)資本控制標(biāo)準(zhǔn);(4)主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。
6.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是( )。
A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)
B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)
C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)
D.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款
【參考答案】D
【答案解析】抵償債務(wù)不屬于視同銷售行為。
7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中,錯誤的是( )。
A.車輛購置稅屬于直接稅范疇
B.車輛購置稅實行比例稅率
C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅
D.受贈使用的新車需要交納車輛購置稅
【參考答案】C
【答案解析】車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。
8.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元,代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元,取得代收手續(xù)費收入1500元,該便利店2016.6應(yīng)納增值稅( )元。
A.3617.43
B.1208.74
C.1236.48
D.2664.05
【參考答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)。
9.2016年7月,張某銷售一套住房,取得含稅銷售收入460萬元,該住房于2015年3月購進(jìn),購進(jìn)時支付房價100萬元,手續(xù)費0.2萬元,契稅1.5萬元,張某銷售住房應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.21.90
B.17.14
C.12.05
D.0
【參考答案】A
【答案解析】應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。
10.某煙廠收購煙葉,支付給煙葉銷售者價款600萬元,開具煙葉收購發(fā)票,該煙廠應(yīng)納煙葉稅( )萬元。
A.132
B.116.8
C.120.00
D.106.19
【參考答案】A
【答案解析】煙葉稅=600×(1+10%)×20%=132(萬元)
11.下列消費品,屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.大客車
B.洗發(fā)水
C.合成寶石首飾
D.輪胎
【參考答案】C
【答案解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費稅征稅范圍。
12.2016年7月,王某出租一處住房,預(yù)收半年租金48000元,王某收取租金應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.720
B.0
C.685.71
D.2285.71
【參考答案】C
【答案解析】應(yīng)納增值稅=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。
13.下列說法中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.委托加工應(yīng)稅消費品的,為支付加工費的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【參考答案】B
【答案解析】采取分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
14.某超市為增值稅一般納稅人,2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元,銷售糧食、食用油取得零售收入13200元,銷售其他商品取得零售收入98000元,2016年6月該超市銷項稅額為( )元。
A.18518.97
B.15757.90
C.16157.27
D.18918.33
【參考答案】B
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項稅額=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=15757.90(元)。
15.下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是( )。
A.成本加利法
B.可比受控價格法
C.再售價格法
D.可比利潤法
【參考答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有四種即可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利法、可比利潤法。
16.根據(jù)“營改增”試點過渡政策的規(guī)定,下列項目免征增值稅的是( )。
A.銷售不動產(chǎn)
B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.飛機修理
【參考答案】C
【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策,免征增值稅。
17.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是( )。
A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品
B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
D.單位銷售自建住房
【參考答案】C
【答案解析】殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策,免征增值稅。
18.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年3月銷售柴油90000升,其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升,以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升,且已分別核算,該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費稅( )元。(消費稅稅率1.2元/升)
A.108000
B.60000
C.72000
D.0
【參考答案】C
【答案解析】符合條件的純生物柴油免消費稅。
應(yīng)納消費稅=(90000-30000)×1.2=72000(元)。
19.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定,下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是( )。
A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D.境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)
【參考答案】D
【答案解析】在境外銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),是指:
(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)(選項D);
(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)(選項B、C);
(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)(選項A);
(4)財政部和國在稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
20.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中,正確的是( )。
A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅人義務(wù)發(fā)生時間為支付全部貨款的當(dāng)天
B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)
C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
【參考答案】B
【答案解析】選項A,扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當(dāng)天;選項C,收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項D,扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月買入A上市公司股票,買入價280萬元,支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2016年6月,賣出剩余的50%,賣出價200萬元,支付手續(xù)費0.06萬元,印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(以上價格均為含稅價格)
A.3.00
B.3.38
C.2.81
D.2.83
【參考答案】D
【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。
該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%) × 6%=2.83(萬元)。
22.下列關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中,錯誤的是( )。
A.因質(zhì)量原因車輛被退回經(jīng)銷商,可以申請退稅
B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅
C.納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷商開具的退車證明或退車發(fā)票作為退稅資料
D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的,扣減10%計算退稅額
【參考答案】D
【答案解析】因質(zhì)量原因,車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,自納稅人辦理納稅申報之日起,按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的按已繳納款額退稅。
23.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中,錯誤的是( )。
A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
【參考答案】D
【答案解析】稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
24.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年6月開采原煤500萬噸,銷售原煤60萬噸,取得不含稅銷售額12000萬元,另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸,本月銷售洗選煤120萬噸,取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%,資源稅稅率10%)
A.4080.00
B.4080.50
C.4800.00
D.4800.50
【參考答案】B
【答案解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用,以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的,以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。
當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.50(萬元)
25.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中,錯誤的是( )。
A.稅法調(diào)整手段具有綜合性,民法調(diào)整手段較單一
B.稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系
C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念
D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則
【參考答案】B
【答案解析】民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。
26.某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理,出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。已知機器原值為100萬元,已提折舊20萬元,保管出境前發(fā)生運費和保險費1萬元,境外修理費5萬元,修理料件費1.2萬元:復(fù)運進(jìn)境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元,以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率10%)
A.8.77
B.0.77
C.8.87
D.0.62
【參考答案】D
【答案解析】運往境外修理的貨物,規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的,以海關(guān)審定的境外修理費、料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。
該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)
27.2016年10月,李某從某汽車4s店(一般納稅人)購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用,支付含稅價款468000元,另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元;4s店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù),其他價款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。(車輛購置稅稅率10%)
A.40405.98
B.40475.00
C.40675.21
D.40720.98
【參考答案】A
【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用組成。代收款項應(yīng)區(qū)別征稅:
(1)凡使用代收單位(委托方)票據(jù)收取的款項,應(yīng)視作代收單位價外收費,應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;
(2)凡使用委托方票據(jù)收取,受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項,不并入計稅價格征收車輛購置稅。
李某應(yīng)納車輛購置稅=(468000+4000+750)÷(1+17%)×10%=40405.98(元)
28.下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中,錯誤的是( )。
A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B.委托加工白酒,按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅
C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料,按同類消費品的平均價格計算納稅
D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格,按實際銷售價格計稅
【參考答案】C
【答案解析】將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的,用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
二、多選題
1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有( )。
A.銷售2016年4月30日前購進(jìn)的鋼材
B.銷售2016年4月30日前購進(jìn)的不動產(chǎn)
C.增值電信服務(wù)
D.公共交通服務(wù)
E.裝卸搬運服務(wù)
【參考答案】BDE
【答案解析】選項AC沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。
2.下列屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負(fù)面影響有( )。
A.影響納稅遵從
B.跨國企業(yè)注冊地轉(zhuǎn)移
C.形成資本弱化
D.扭曲資源配置
E.造成稅負(fù)不公平
【參考答案】ADE
【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的負(fù)面影響,包括:(1)造成稅負(fù)不公平;(2)扭曲資源配置;(3)影響納稅遵從。
3.下列屬于車輛購置稅稅收繳納方法的有( )。
A.自報核繳
B.查賬征收
C.查定征收
D.集中征收繳納
E.代征、代扣、代收
【參考答案】ADE
【答案解析】車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:(1)自報核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。
4.下列車輛中,凡納稅人能夠出具有效證明,以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計稅依據(jù)的有( )。
A.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
B.行駛8萬公里以上的試驗車輛
C.免稅條件消失的車輛
D.庫存超過2年的車輛
E.進(jìn)口舊車
【參考答案】ABE
【答案解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,凡納稅人能出具有效證明的,計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。選項C,免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報之日起, 使用年限未滿10年的,計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;使用10年(含)以上的,計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
5.稅收執(zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)( )。
A.執(zhí)法程序合法
B.執(zhí)法內(nèi)容合法
C.執(zhí)法對象合法
D.執(zhí)法主體合法
E.執(zhí)法根據(jù)合法
【參考答案】ABDE
【答案解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面:(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。
6.下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)
B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品
C.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
D.擔(dān)保機構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)
E.軍隊出租空余房產(chǎn)
【參考答案】BD
【答案解析】選項A、C,免征增值稅;選項E,軍隊空余房產(chǎn)租賃收入,免征增值稅。
7.下列屬于對所得僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有( )。
A.巴拿馬
B.英屬維爾京群島
C.塞浦鋪路斯
D.中國香港
E.中國澳門
【參考答案】ACD
【答案解析】所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū),在這些國家僅就來源于本國(地區(qū))的所得征稅,如中國香港、巴拿馬、塞浦路斯。
8.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.石化廠銷售自產(chǎn)汽油
B.煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒
C.貿(mào)易公司進(jìn)口游艇
D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙
E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料
【參考答案】ACDE
【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征收的(卷煙除外),煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒,只交增值稅,不交消費稅。
9.下列屬于國際稅收合作形式的有( )。
A.情報交換
B.稅務(wù)工作人員國際交流與培訓(xùn)
C.征管互助
D.對跨國納稅人提供納稅服務(wù)
E.稅收網(wǎng)絡(luò)信息
【參考答案】AC
【答案解析】國際稅收合作的形式主要有情報交換和征管互助。
10.下列應(yīng)稅消費品中,準(zhǔn)予扣除已納消費稅的有( )。
A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾
B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙
C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
【參考答案】BDE
【答案解析】選項A,金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,不得抵扣已納消費稅;選項C,小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費稅的規(guī)定。
三、計算題
1.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售,取得含稅價款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。
(2)購入生產(chǎn)原料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明稅額51萬元。
(3)購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,發(fā)票上注明稅額3.4萬元。
(4)在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額為450萬元。
(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計費,取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額為5萬元。
(6)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發(fā)生損失,已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含稅費0.15萬元,從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票),該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進(jìn)項稅額。
已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述材料,回答下列問題:
63.該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額( )萬元。
A.170.00 B.145.30 C.181.62 D.212.50
64.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項稅額()萬元。
A.29.70 B.49.50 C.27.00 D.19.80
65.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出()萬元。
A.0.17 B.0.19 C.0.15 D.0.14
66.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.77.59 B.97.39 C.108.44 D.89.15
【參考答案】C,A,A,B
【答案解析】當(dāng)月銷項稅=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62(萬元)
業(yè)務(wù)(4)可以抵扣的進(jìn)項稅額=450×11%×60%=29.7(萬元)
當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=1÷(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=181.62-(51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17)=97.39(萬元)
2.某旅游公司為增值稅一般納稅人,2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)取得旅游費收入共計880萬元,其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元,向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元,住宿費24萬元,門票費21萬元,簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元,旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額,并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。
(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租,購入時進(jìn)項稅額已抵扣,本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。
(3)委托裝修公司對自用房屋進(jìn)行裝修,取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費,取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。
(4)將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車,該車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額,入賬原值60萬元,已提折舊40萬元,該車評估價格14萬元。
已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述材料,回答下列問題:
67.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中,正確的是( )。
A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元
B.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元
C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元
D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅
68.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額( )萬元。
A.6.8
B.3.40
C.10.20
D.2.38
69.該公司當(dāng)月實際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額( )萬元。
A.3.30
B.0
C.1.88
D.2.28
70.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.27.76
B.27.14
C.26.74
D.27.63
【參考答案】C,B,D,A
【答案解析】68.業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)
69.實際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)
70.應(yīng)納增值稅額=680/1.06×6%-3.6-(60+24+21+1.8)/1.06×6%=28.85(萬元)
28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(萬元)
3.某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石,開采總量1000噸,其中稀土原礦550噸,本月對外銷售稀土原礦200噸,每噸不含稅價格0.5萬元。
(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦,本月對外銷售稀土精礦100噸,每噸不含稅價格1.5萬元,向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達(dá)地客運費1萬元。
(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售,每噸不含稅價格0.04萬元,由于購貨方延期付款,收到延期付款利息2萬元。
(4)以部分稀土原礦作價70.20萬元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。
已知:按照市場法計算資源稅,稀土礦原礦與精礦換算比為2,稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%,鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
71.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.11.50
B.17.25
C.7.76
D.23.00
72.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.17.35 B.17.37 C.17.25 D.25.88
73.該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.2.08 B.46.00 C.0.90 D.46.20
74.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.8.07
B.13.80
C.6.90
D.16.15
【參考答案】D,C,C,B
【答案解析】71.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)
72.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)
73.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(1000-550)×20=9000元=0.9(萬元)
74.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=70.2/1.17×2×11.5%=13.8(萬元)
4.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人,2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)為某企業(yè)特制一批白酒,用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤,無同類白酒的銷售價格,68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。
(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤,銷售1000斤,不含稅出廠價250元/斤。
(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤,不含稅出廠價100元/斤,稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為銷售價格明顯偏低,上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。
(4)移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨立核算門市部,同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤,門市部銷售360斤,不含稅價350元/斤。
已知:白酒的成本利潤率為10%,白酒消費稅稅率為20%,定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。
根據(jù)上述資料,回答以下問題:
75.該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.65170.00
B.64680.00
C.33250.00
D.65292.50
76.該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.151500.00
B.50000.00
C.0
D.50500.00
77.該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.10250.00
B.13450.00
C.15650.00
D.22250.00
78.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.18720.00
B.18900.00
C.21600.00
D.21780.00
【參考答案】D,D,B,D
【答案解析】75.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=(240×980×1.1+980×0.5)/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)
76.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)
77.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)
78.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)
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