2016年稅務師考生必看：《稅法二》科目學習指南

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《稅法二》

《財務與會計》

《涉稅服務相關法律》

《涉稅服務實務》

2016年度稅務師職業(yè)資格考試《稅法（二）》科目，主要考核稅務師的職業(yè)勝任能力，考核內(nèi)容以《稅法（二）》考試大綱和教材為限，考核難度與2015年度《稅法（二）》基本持平，考試的題型、題量和考試重點難點與2015年度基本相同。

一、《稅法(二)》的考試特點

1.題型穩(wěn)定

《稅法（二）》試題多年來均采用單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合分析題4類題型，2016年也不會變化。各類題型的考試題目均為客觀型命題，所有題目給出備選答案，由考生按照要求選出一個或多個最符合題意的正確答案。

2.考核全面

《稅法（二）》試題考核面廣，試題全面覆蓋考試大綱規(guī)定的企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等九個稅種。

3.重點突出

企業(yè)所得稅、個人所得稅和土地增值稅是歷年《稅法（二）》考試的三個重點稅種，所占分值較大，考生應重點復習，熟練掌握。

4.綜合性強

所得稅的計算題和綜合分析題綜合性較強，試題涉及業(yè)務多，稅務處理難度偏大，考核內(nèi)容跨越《稅法（I）》和《稅法（二）》的多個章節(jié)，應納稅所得額的計算，以增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計算為前提。著重考查考生的綜合分析能力、實際操作能力及其熟練程度。

二、2016年《稅法(二)》應掌握的重點內(nèi)容

《稅法（二）》包括所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅?？忌鷳獓@每個稅種的稅制要素，在通讀教材、全面掌握的基礎上，適當關注如下內(nèi)容。

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是《稅法（二）》的重點，考生應在熟練掌握居民納稅人企業(yè)應納稅額計算的基礎上，進一步掌握非居民納稅人稅額計算；在熟練掌握一般業(yè)務涉稅處理的基礎上，進一步掌握企業(yè)重組、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的涉稅處理規(guī)定；在熟練掌握國內(nèi)業(yè)務涉稅處理的基礎上，進一步掌握涉外業(yè)務的稅收規(guī)定，如稅額抵免、居民企業(yè)海外投資等。考生應重點掌握以下內(nèi)容：

熟悉企業(yè)所得稅納稅人的主要類型、征稅對象、所得來源地的確定，掌握企業(yè)所得稅基本稅率的規(guī)定和低稅率的適用范圍等。

熟練掌握應納稅所得額計算的兩個公式。掌握企業(yè)所得稅計稅收入的類型，收入實現(xiàn)的時間和確認條件，以及視同銷售的范圍等。掌握不征稅收入、免稅收入的內(nèi)容和企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的稅務處理等。掌握扣除項目的原則、范圍和標準，不得扣除的項目內(nèi)容以及虧損彌補的規(guī)定。扣除項目的標準以企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務為重點。

掌握固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、存貨、投資資產(chǎn)等不同資產(chǎn)的計稅基礎、折舊或攤銷的范圍、年限和方法，以及成本的計算、扣除方法等規(guī)定。掌握資產(chǎn)損失扣除的政策和資產(chǎn)損失稅前扣除管理。

掌握居民企業(yè)應納稅額的計算、境外所得抵扣稅額的計算、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算、非居民企業(yè)應納稅額的計算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法、外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理、企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題等。

掌握企業(yè)所得稅中有關免稅收入的規(guī)定、減征與免征優(yōu)惠、高新企業(yè)的優(yōu)惠、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠、加計扣除的優(yōu)惠、創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠、加速折舊的優(yōu)惠、減計收入的優(yōu)惠、稅額抵免的優(yōu)惠、民族自治地方的優(yōu)惠、非居民企業(yè)的優(yōu)惠、促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠以及其他有關行業(yè)的優(yōu)惠等。優(yōu)惠政策雖然很多，但是掌握并不困難。學習時從兩個方面去把握：一是優(yōu)惠主體，即納稅人是什么樣的企業(yè)可以享受優(yōu)惠，如小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、非居民企業(yè)等；二是優(yōu)惠對象，即企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務內(nèi)容，如基礎設施建設、新技術研發(fā)、購買環(huán)保設備等。

熟悉企業(yè)重組的概念，應掌握一般性稅務處理和特殊性稅務處理、股權或資產(chǎn)劃轉的所得稅處理。熟悉房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的概念，應掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入、成本、費用扣除、計稅成本的核算方法和特定事項的稅務處理。

熟悉源泉扣繳的扣繳義務人、熟悉非居民承包工程作業(yè)和提供勞務的稅務管理、非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務征收企業(yè)所得稅的規(guī)定、非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理、香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅的規(guī)定，熟悉源泉扣繳的后續(xù)管理和法律責任等。

掌握扣繳方法、稅源管理、股權轉讓所得的管理、非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理等。

熟悉企業(yè)所得稅的納稅地點、納稅期限、新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整、企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題、合伙企業(yè)所得稅的征收管理、非居民企業(yè)所得稅管理若干問題、居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理等內(nèi)容。

掌握企業(yè)所得稅的納稅申報、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理、境外注冊中資控股企業(yè)所得稅管理、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法和企業(yè)所得稅年度納稅申報的填列方法等。

掌握關聯(lián)申報管理、同期資料管理、轉讓定價方法管理、預約定價安排管理、資本弱化管理和一般反避稅管理等內(nèi)容。熟悉轉讓定價調(diào)查及調(diào)整管理、成本分攤協(xié)議管理、熟悉受控外國企業(yè)管理、熟悉相應調(diào)整及國際磋商、熟悉法律責任、熟悉特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理規(guī)定等內(nèi)容。

2.個人所得稅

個人所得稅是《稅法（二）》的重點，考生應重點掌握以下內(nèi)容：

熟悉工資、薪金所得，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得等11類所得的內(nèi)容。

熟悉居民納稅人和非居民納稅人的判定標準，熟悉所得來源的確定和扣繳義務人的規(guī)定。

掌握居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務范圍，11類所得適用稅率的具體規(guī)定，稿酬所得減征，勞務報酬所得加成征稅，應納稅所得額的一般規(guī)定和特殊規(guī)定等。

掌握11類所得各自的計稅方法，在此基礎上掌握扣除捐贈款、境外繳納稅額抵免、兩人以上共同取得同一項目收入、建筑安裝業(yè)從業(yè)人員、廣告業(yè)個人取得所得、對演出市場上個人取得所得、年終一次性取得獎金、個人股票期權所得、高級管理人員行使股票認購權取得個人所得、單位低價向職工售房個人所得、個人拍賣收入、個人無償受贈房屋產(chǎn)權、企業(yè)年金、律師事務所個人所得、個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本等特殊情形下個人所得稅的計稅方法。

掌握個人所得稅免稅的項目規(guī)定，熟悉減稅和暫免征稅的項目，熟悉納稅人享受個人所得稅優(yōu)惠政策時的審批原則等。

掌握自行申報納稅的方法；應熟悉個人所得稅的征收管理、源泉扣繳的納稅申報方法、高收入者和醫(yī)療機構個人所得稅的征收管理；應熟悉個人繳納增值稅、營業(yè)稅的起征點提高后，繳納個人所得稅的征收管理，股權轉讓所得征收個人所得稅管理，個人財產(chǎn)對外轉移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定等。

個人所得稅的計算，除掌握基本所得項目外，特殊所得是計算的難點，學習時應認真理解法規(guī)的規(guī)定并掌握特殊的計算方法。

3.土地增值稅

土地增值稅是《稅法（二）》的重點，考生應重點掌握以下內(nèi)容：

掌握土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率，掌握收入額的確定、扣除項目、評估價格辦法及有關規(guī)定，轉讓土地使用權、出售新建房及配套設施和出售舊房等應納稅額的計算方法，一般減免稅的規(guī)定和房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理等內(nèi)容。

熟悉土地增值稅的概念、特點、特殊售房方式應納稅額的計算方法，熟悉特殊減免稅的規(guī)定，熟悉申報納稅的程序、納稅時間和繳納方法、納稅地點以及相關單位的責任與義務等規(guī)定。

土地增值稅是納稅人轉讓土地使用權和銷售新、舊房屋所征收的一種稅，從計算題的角度講比較簡單，只涉及土地增值稅的相關要素和規(guī)定。如果要作為綜合分析題就有一定難度，往往會涉及企業(yè)應繳納的多個稅種，如營業(yè)稅（營改增后為增值稅）、城市維護建設稅、教育費附加、契稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。學習時要把握各稅種的計稅依據(jù)以及相互間的關聯(lián)關系。

4.財產(chǎn)稅和行為稅

財產(chǎn)稅和行為稅是我國稅收制度的重要組成部分，考生應重點掌握如下內(nèi)容：

掌握印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍，納稅人、稅率、應納稅額的計算、納稅義務發(fā)生的時間、納稅地點、減免稅及其各自的征收管理規(guī)定等內(nèi)容。

《稅法二》涉及的小稅種較多，要把各稅種的各個要素完全區(qū)分清楚也有一定的難度。因此，學習時也要把握一定方法，在諸多要素中應重點掌握計稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠政策、納稅義務發(fā)生的時間和應納稅額的計算等。

三、《稅法(二)》的學習方法與備考策略

《稅法(二)》的學習與備考，要牢固樹立“以教材為主”的思想，堅持“精讀教材、吃透例題、強化練習、善于總結”，妥善安排復習時間，篤學不倦，砥礪前行。

1.精讀教材

《稅法(二)》試題以考試大綱為線索，以教材中的知識點為考核內(nèi)容，考生學習時必須在通讀教材的基礎上，精心研讀教材的基本內(nèi)容，熟練掌握教材中涉及的各項政策法規(guī)，是《稅法(二)》學習的最基本方法。

2.吃透例題

《稅法(二)》中每個章節(jié)都配有例題，每道例題都集中反映了對應章節(jié)的重點和難點，考生應認真分析、反復驗算。吃透例題有助于考生突破難點，準確適用稅收制度。

3.強化練習

精讀教材要結合習題進行練習，發(fā)現(xiàn)自己的學習漏洞，找準努力方向，提高解題速度，以適應《稅法(二)》中計算題較多的特點。強化試題練習，增強實戰(zhàn)效果。

4.善于總結

在精讀教材和強化練習過程中，考生要善于總結各個稅種的特點、區(qū)別和聯(lián)系，認真總結，可以簡化考前復習內(nèi)容，提高復習效率，鞏固備考效果。

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