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2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)易錯題：增值稅
備考稅務(wù)師不能光看書，還要多做題訓(xùn)練，鞏固基礎(chǔ)知識點(diǎn)才行，必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個腳印地勤奮努力，另外要找對學(xué)習(xí)方法，比如看完一章知識點(diǎn)，要做相應(yīng)的練習(xí)題訓(xùn)練！大家在網(wǎng)校每日一練免費(fèi)測試系統(tǒng)做題的時候，一定要注意做錯的題反復(fù)看看。正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2021年02月08日到2021年02月14日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題點(diǎn)評，好好看看吧！
某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2020年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，稅務(wù)師審核時認(rèn)為正確的有（?。?。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進(jìn)項稅額均已抵扣）
A、將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
B、外購的庫存商品因管理不善的原因造成損失：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
C、將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
D、將外購文具用品—批贈送給希望小學(xué)：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
E、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應(yīng)付賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
【正確答案】DE
【答案解析】選項A，不用做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，其會計處理為：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項B，屬于非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅作轉(zhuǎn)出處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
選項C，自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利是指將貨物用于職工個人（不屬于集體福利），屬于增值稅的視同銷售，會計上要確認(rèn)收入，會計處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
【正確率】8.4%
【點(diǎn)評】本題考查的是增值稅的相關(guān)會計處理，該部分內(nèi)容需要一定的會計基礎(chǔ)，綜合性較強(qiáng)。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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