2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　第三章　消費(fèi)稅

　　知識(shí)點(diǎn)九、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（注意單選、多選題）

　?。ㄒ唬┚頍熥畹陀?jì)稅價(jià)格的核定

　　1.卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱計(jì)稅價(jià)格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

　　2.計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：

　　某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）

　　3.實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅。

　?。ǘ┌拙葡M(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法

　　自2009年8月1日起，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。復(fù)習(xí)時(shí)關(guān)注以下要點(diǎn)：

　　1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　?。ㄈ┳栽O(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　?。ㄋ模┘{稅人用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料）、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　?。ㄎ澹┊?dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣

　　（六）計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

　　1.卷煙、白酒、小汽車——總局核定，財(cái)政部備案

　　2.其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級(jí)國(guó)稅局核定

　　3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定