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注冊稅務師考試《稅法二》第一章練習題：企業(yè)所得稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
綜合題
某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產銷售白酒，2012年度有關生產經營情況為：
（1）當年應納增值稅40.93萬元，應納消費稅132.42萬元。
（2）銷售自產白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。
（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元?！?/p>
（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元）。
（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元）?！?/p>
（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經費5萬元并取得專用收據，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經費5萬元，三項經費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。
（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向山區(qū)小學直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元?！?/p>
（8）接受捐贈收入180萬元，當年境內投資收益為57.5萬元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。
（上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算）
<1>、該企業(yè)2012年境內生產經營應納稅所得額為（?。┤f元?！?/p>
A、65.37
B、68.79
C、74.3
D、74.17
<2>、關于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（ ）?！?/p>
A、工會經費超標2萬元
B、境內投資收益應補繳企業(yè)所得稅
C、境外的投資所得需要根據稅率差補稅
D、企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除
E、受贈收入作為計算招待費的基數
<3>、該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅額為（?。┤f元。
A、17.54
B、18.46
C、18.80
D、19.79
<4>、業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A、－5.4
B、12.4
C、4.3
D、－15.6
<5>、所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（?。┤f元?！?/p>
A、19.53
B、17.73
C、4.37
D、3.47
<6>、職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額為（?。┤f元?！?/p>
A、10
B、30
C、7.25
D、5
<1>、【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)境內生產經營應納稅所得額＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投資收益）＝74.17（萬元）
<2>、【正確答案】ACD
【答案解析】境內投資收益應免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數。
<3>、【正確答案】D
【答案解析】應繳納企業(yè)所得稅額＝74.17×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（萬元）
<4>、【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)2012年銷售（營業(yè)）收入總額＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（萬元）
業(yè)務招待費限額：320×5‰＝1.6（萬元），小于4×60%＝2.4（萬元），準予扣除1.6萬元，應調增2.4萬元。
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝320×15%＝48（萬元），實際發(fā)生30萬元，可以將上年超標廣告費和業(yè)務宣傳費結轉至本年扣除18萬元，即調減應納稅所得額18萬元。
合計應調減應納稅所得額＝18－2.4＝15.6（萬元）
<5>、【正確答案】B
【答案解析】應納城建稅＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（萬元）
應納教育費附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（萬元）
應繳納的城建稅和教育費附加＝12.13＋5.2＝17.33（萬元）
會計利潤總額＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（萬元）
捐贈扣除限額＝147.75×12%＝17.73（萬元），實際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元。
<6>、【正確答案】C
【答案解析】三項經費應調增應納稅所得額合計＝5＋25＋5－150×18.5%＝7.25（萬元）
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