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2016年稅務(wù)師《稅法二》易錯題點評:房產(chǎn)稅(4.24)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/04/27 17:11:44 字體:

稅務(wù)師考試易錯題專家點評

【練習日期】2016年4月24日

某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元,占用土地10000平方米。2014年全年經(jīng)營收入9000萬元,其中向居民供熱收入300萬元,無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各( )萬元。

A. 2.79

B. 2.9

C. 3

D. 74.24

E. 76.80

【正確答案】BD

【解析】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(萬元)

應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬元)

【點評】本題目正確率22.22%。這個題目主要考查城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算,都是小稅種,計算并不復雜,主要是對一些優(yōu)惠政策要精準把握。這個題目主要涉及一項優(yōu)惠政策:對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè),為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,同樣免征這部分房產(chǎn)稅。題目里“無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房”,這是考試題目中經(jīng)常用到的橋段,這里只要計算一個比例即可,計算出全部的房產(chǎn)稅,乘以不免稅的比例就是要計算的應(yīng)納稅額,不免稅部分所占比例就是(總收入9000-向居民供熱免稅部分的收入300)/總收入9000,這就是要征稅的比例,全部稅額乘以這個比例就是最終的應(yīng)納稅額,這類題目都是這樣計算比例相乘,大家可以以此為例,掌握這類題目的做法。

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

注:以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。

注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看(4.18-4.24)

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