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單選題
某居民企業(yè)2022年實際支出的工資、薪金總額為60萬元(其中殘疾人工資10萬元),職工福利費支出10萬元,撥繳的工會經(jīng)費1.20萬元,其中取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的金額為1萬元。職工教育經(jīng)費列支了5萬元,該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為(?。┤f元。
A.0
B.1.6
C.2
D.8
福利費扣除限額=60×14%=8.4(萬元),實際發(fā)生10萬元,準(zhǔn)予扣除8.4萬元,納稅調(diào)增1.6萬元;
工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元),取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元,準(zhǔn)予扣除1萬元,納稅調(diào)增0.2萬元;
職工教育經(jīng)費扣除限額=60×8%=4.8(萬元),當(dāng)期列支了5萬元,準(zhǔn)予扣除4.8萬元,納稅調(diào)增0.2萬元。
第15行“納稅調(diào)整增加額”=1.6+0.2+0.2=2(萬元)。
注意,殘疾人工資加計扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。
考察知識點
企業(yè)所得稅納稅申報
越臨近稅務(wù)師考試越學(xué)不進去?
每年稅務(wù)師考試反復(fù)考到的知識點、教材變化點,都是易考點,第二次延考在即,建議再復(fù)習(xí)一下。
老師課上總結(jié)的重點,自己平時記的筆記,以及學(xué)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)的易錯易混知識點,都可以再復(fù)習(xí)一遍。
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