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多項(xiàng)選擇題
某啤酒廠銷售啤酒時(shí),采用購(gòu)買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策,為了保證啤酒罐按時(shí)收回,啤酒廠在提供啤酒罐時(shí),每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2022年5月,當(dāng)月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價(jià)格2800元,共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。當(dāng)月對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)2021年8月發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)在當(dāng)月逾期,經(jīng)核實(shí)已無法收回,下列針對(duì)2022年5月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,正確的有(?。?/p>
A.借:銀行存款672800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入560000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72800
其他應(yīng)付款40000
B.借:銀行存款672800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入595398.23
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)77401.77
C.借:其他應(yīng)付款 100000
貸:其他業(yè)務(wù)收入88495.58
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11504.42
D.借:稅金及附加50000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000
E.借:稅金及附加44000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000
啤酒單位稅額的確定,應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格=2800+(20×2000÷1.13)÷200=2976.99(元),所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸,本月應(yīng)納消費(fèi)稅=200×220=44000(元)。對(duì)于啤酒的包裝物押金,應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅,所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金,不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅,對(duì)于當(dāng)期逾期的50個(gè)啤酒罐,應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。
對(duì)于沖刺2022年第二次延考的同學(xué)來說,經(jīng)過這么長(zhǎng)時(shí)間的復(fù)習(xí),很多人感到疲憊,覺得哪里都沒復(fù)習(xí)好,希望大家堅(jiān)持到最后!給稅務(wù)師再延考生的三個(gè)提醒 速看>>
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