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2022涉稅實務練習題：進項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務的核算
第四章涉稅會計核算
單項選擇題
25、甲企業(yè)2021年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（?。?/p>
A.
借：營業(yè)外支出 87428.57
貸：庫存商品 80000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 7428.57
B.
借：待處理財產(chǎn)損溢 80000
貸：庫存商品 80000
C.
借：營業(yè)外支出 87428.57
貸：庫存商品 80000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7428.57
D.
借：待處理財產(chǎn)損溢 87428.57
貸：庫存商品 80000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 7428.57
查看答案解析
【答案】
D【解析】
只有耗用外購材料、低值易耗品才涉及進項稅額轉(zhuǎn)出處理，所以要計算損失產(chǎn)品賬面成本中外購材料、低值易耗品比例（300000/420000）＝71.43％，所以損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）。
應轉(zhuǎn)出進項稅額＝57142.86×13％＝7428.57（元）
管理層未批準之前適用待處理財產(chǎn)損溢科目，批準之后沖減管理費用科目。
相應會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 87428.57
貸：庫存商品 80000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 7428.57
考察知識點
進項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務的核算
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