王僑老師：稅法二各章難度分析+重點梳理+學(xué)習(xí)方法

7月份，王僑老師直播給大家介紹了稅務(wù)師稅法二重點章節(jié)考情（看直播回放>），正小保還為您帶來直播講義，備考稅法二的朋友快看看吧。

王僑老師主講：高效實驗班、超值精品班、暢學(xué)旗艦班

授課風(fēng)格：擅長舉例，干脆利落，深入淺出，堅持“九分靠理解一分靠記憶”。

「難度分析」

「重點梳理」

「學(xué)習(xí)方法」

一、稅二各章難度分析

①考試時間

②題型題量

稅務(wù)師考試形式為機考，稅法二所有試題均為客觀題，題型題量如下：

③教材結(jié)構(gòu)及各章重要性

「難度分析」

「重點梳理」

「學(xué)習(xí)方法」

二、重點梳理及經(jīng)典例題解析

4-6章重點內(nèi)容梳理

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算

（一）從價計征——自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營

【提示】應(yīng)稅月份：根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定。

當(dāng)月＋次月

【單選題】甲企業(yè)2021年初擁有廠房原值2200萬元，倉庫原值600萬元。2021年4月30日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為20％。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。

A.22.56

B.26.4

C.26.88

D.23.04

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2200×（1－20％）×1.2％＋600×（1－20％）×1.2％×4/12＝23.04（萬元）

1.房屋原值的確定

（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價（不扣減折舊）。

（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺、給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等。

（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

（4）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。（加新減舊）

【例題】某企業(yè)2021年初擁有一幢五層的辦公樓，原值6000萬元，2021年8月底，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)中央空調(diào)，將原值80萬元的中央空調(diào)更換為120萬元的中央空調(diào)，并為該辦公樓安裝了300萬元的電梯，支出50萬在新建露天泳池，這些改建工程于12月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30％，計算該企業(yè)2022年應(yīng)納房產(chǎn)稅。

【解析】對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。露天泳池屬于獨立于房屋以外的建筑物，不計征房產(chǎn)稅。

2022年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（6000＋120－80＋300）×（1－30％）×1.2％＝53.256（萬元）

【2019年單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是（　）。

A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降機

B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線

C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)

【答案】B

【解析】選項AB，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等；選項C，對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

（二）從租計征——房屋用于出租

應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12％（4％）

【注意1】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅。

免租期——產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計算繳納

無租使用——使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納

【注意2】計算房產(chǎn)稅注意全年既有從價計征，又有從租計征的情形。

【2020年單選題】2021年1月1日，某高校以市場價格將自建的一棟住宅樓出租給教職工，每月取得不含稅租金60萬元，租期2年。該高校2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　）萬元。

A.86.40

B.28.8

C.8.64

D.17.28

【答案】B

【解析】對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率計算房產(chǎn)稅。

該高校2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝60×4％×12＝28.8（萬元）。

【單選題】甲公司2022年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2022年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元（不含稅），2022年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30％，甲公司2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。┤f元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

【答案】C

【解析】從價計征房產(chǎn)稅

＝7500×（1－30％）×1.2％＋500×（1－30％）×1.2％×6/12＝63＋2.1＝65.1（萬元）；

從租計征房產(chǎn)稅＝2×6×12％＝1.44（萬元）；

甲公司2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

＝65.1＋1.44＝66.54（萬元）。

「難度分析」

「重點梳理」

「學(xué)習(xí)方法」

王僑老師教你《稅法二》學(xué)習(xí)方法

1.制定學(xué)習(xí)計劃，相信重復(fù)的力量。

第一階段（5月-7月）：主打聽課，夯實基礎(chǔ)、砥礪前行；

第二階段（8月-9月）：主打刷題，趁熱打鐵、查漏補缺。

第三階段（10月-11月）：重復(fù)第二階段，再次強化。

第四階段（11月-考前）：訓(xùn)練模擬題。

正小保提醒：明確每個階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，大致了解稅法二需要備考多長時間，制定適合自己的學(xué)習(xí)計劃。參考往年考生經(jīng)驗>>

2.學(xué)習(xí)必備三大法寶

講義+課+題

正小保提醒：

先聽課（課程講義打印出來，看著講義聽課），每聽完一章節(jié)知識點，做一做該章節(jié)課后練習(xí)題，報課贈送習(xí)題資料，需要更多習(xí)題訓(xùn)練，可以用應(yīng)試指南輔導(dǎo)書做章節(jié)練習(xí)，所有課程學(xué)完，利用經(jīng)典題解大量刷題，強化基礎(chǔ)階段所學(xué)。

3.充分利用碎片化時間，高效備考。

正小保提醒：

7、8月份開始備考稅務(wù)師的朋友，學(xué)習(xí)時間肯定不如年初備考的同學(xué)，這就需要大家利用瑣碎時間，比如上班族，可以利用上下班、中午休息、晚飯后、周末全天的時間來學(xué)習(xí)！

4.堅定學(xué)習(xí)信念，擺正心態(tài)，成大事者，必先苦其心志，勞其筋骨，加油！

跟著網(wǎng)校老師學(xué)習(xí)，老師也會經(jīng)常分享適合大家的學(xué)習(xí)方法，大家認真聽課和完成習(xí)題練習(xí)哦！

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