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【多項選擇題】稅務師對納稅人的“應交稅費——應交增值稅”明細賬進行審核時,企業(yè)的以下處理中,正確的有(?。?/p>
A. 企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務,應該減少當期進項稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶
B. 企業(yè)職工餐廳領用了上月購進的面粉一批(相應的進項稅額已抵扣),貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶
C. 企業(yè)因地震造成自產面粉發(fā)生損失(相應的進項稅額已抵扣),貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶
D. 商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈(相應的進項稅額已抵扣),貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶
E. 企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工(相應的進項稅額已抵扣),作為國慶節(jié)的福利,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶
選項A,購貨退回、取得折讓折扣等,是對原業(yè)務的減少,紅字沖減當期增值稅進項稅額。進項稅轉出適用于購進貨物改變用途等業(yè)務,需對原已抵扣進項稅額做轉出處理。所以本題應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶;選項C,按現行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉出,地震等自然災害造成的損失不作轉出處理;選項D,屬于視同銷售業(yè)務,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”賬戶。
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