2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/09/18 09:03:07　字體：大小

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下面就2024年9月9日到2024年9月15日的題目進行點評。

錯題點評：2024年9月14日

下列關(guān)于視同應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為的消費稅處理，說法正確的有（　）。

A、商貿(mào)企業(yè)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)計算繳納消費稅

B、商貿(mào)企業(yè)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)計算繳納消費稅

C、企業(yè)將外購的涂料不經(jīng)加工只貼商標對外銷售，無需計算繳納消費稅

D、企業(yè)將購進大包裝電池改成小包裝電池對外銷售，應(yīng)計算繳納消費稅

E、企業(yè)將外購的電池直接對外銷售，不需要計算繳納消費稅

查看答案解析

【答案】

ABDE

【解析】

選項A、B，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。選項C、D，外購電池、涂料、潤滑油大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料、潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，對外銷售時應(yīng)按規(guī)定計算繳納消費稅；選項E，企業(yè)將外購的電池直接對外銷售，不需要計算繳納消費稅。

點評：其他視同銷售應(yīng)稅消費品行為

（1）工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：

①將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；

②將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

（2）工業(yè)企業(yè)外購應(yīng)稅消費品后銷售：

①對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，同時又購進與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同樣的應(yīng)稅消費品進行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當征收消費稅，同時可以扣除外購應(yīng)稅消費品的已納稅額。

上述允許扣除已納稅款的外購應(yīng)稅消費品僅限于煙絲，高檔化妝品，珠寶玉石，鞭炮焰火和摩托車。

②對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品，鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，高檔化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品包括從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品。

（3）外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為。

（4）單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝，或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應(yīng)當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。

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