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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（綜合）
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。
下面就2024年7月29日到2024年8月4日的題目進(jìn)行點評。
錯題點評：2024年7月29日
甲企業(yè)是一家依法成立并符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)生產(chǎn)國家鼓勵的集成電路線寬為63納米，經(jīng)營期為30年，下列說法錯誤的有（ ）。
A、該企業(yè)自獲利開始享受三免三減半優(yōu)惠政策
B、該企業(yè)自獲利年度開始享受五免五減半優(yōu)惠政策
C、該企業(yè)自成立年度開始享受三免三減半優(yōu)惠政策
D、該企業(yè)自成立年度開始享受五免五減半優(yōu)惠政策
E、假設(shè)2023是成立的第四年、獲利的第三年，減半征收企業(yè)所得稅
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；國家鼓勵的集成電路線寬小于65（含）納米， 經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年按照25％的法定稅率減征收企業(yè)所得稅。選項 E，從獲利年度開始計算，2023年應(yīng)該是免稅，而不是減半征收。
點評：關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.十免
國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第1年至第10年免征企業(yè)所得稅。
2.五免五減半
國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
3.兩免三減半
（1）國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
（2）國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【注意】
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
4.其他優(yōu)惠
（1）國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。
（2）國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
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