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2023稅務師《稅法一》易錯題分析：小規(guī)模納稅人管理
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年06月26日到2023年07月02日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-07-02做題次數(shù)：307 準確率：21.83％
1、下列納稅人中，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（?。?。
A、經(jīng)常發(fā)生應稅行為且會計核算健全的單位
B、非企業(yè)性單位
C、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
D、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶
E、自然人
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的經(jīng)常發(fā)生應稅行為且會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。
【點評】本題考核“小規(guī)模納稅人管理”知識點。
納稅人分類
| 分類管理 | 一般納稅人計稅：一般計稅方法＋簡易計稅方法 小規(guī)模納稅人計稅：簡易計稅方法 |
| 分類依據(jù) | 小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。 年應稅銷售額：連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。 【提示1】納稅申報銷售額：包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。 【提示2】稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。 【提示3】銷售服務、無形資產或不動產有扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 【提示4】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。 【提示5】年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。 |
| 不登記情況 | （1）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。 （2）年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 |
| 身份變化 | （1）年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。 會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。 （2）除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 |
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