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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題分析：消費稅計稅價格
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年06月19日到2023年06月25日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-06-25做題次數(shù)：364 準確率：22.39％
1、關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列說法錯誤的有（?。?。
A、電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅
B、進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定
C、卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅
D、納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)
E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
選項B，進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定；選項C，卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅；選項D，納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定計稅依據(jù)。
【點評】本題考核“消費稅計稅價格”知識點。消費稅計稅價格：
核定價格和實際售價孰高適用
（一）卷煙
| 核定范圍 | 生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙 |
| 核定權(quán)限 | 國家稅務(wù)總局 |
| 核定公式 | 計稅價格＝批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1－適用批發(fā)毛利率） |
| 新品計稅 | 未經(jīng)核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙： 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅 |
（二）白酒
| 核定范圍 | 1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的； 2.納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的。 【提示】生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含）的情形，暫不核定最低計稅價格。 |
| 核定權(quán)限 | 主管稅務(wù)應(yīng)將生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，逐級上報至國家稅務(wù)總局。總局選擇其中部分白酒核定最低計稅價格。 |
| 除稅務(wù)總局已核定最低計稅價格的白酒外，其他白酒均由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局核定。 | |
| 核定標準 | 白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定 |
| 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%～70%范圍內(nèi)自行核定； 其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的原則上應(yīng)在銷售單位對外銷售價格60%～70%范圍內(nèi)核定。 自2017年5月1日起白酒消費稅最低計稅價格核定比例統(tǒng)一調(diào)整為60%, 已核定最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照調(diào)整后的比例重新核定。 【提示】對白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級銷售單位銷售酒，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產(chǎn)企業(yè)消費稅最低計稅價格。 | |
| 重新核定 | 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。 |
【提示1】已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅。
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