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2021稅務師《財務與會計》答疑精華：出口退稅的賬務處理
2021年稅務師備考開始，在前進過程中總有障礙物，正保會計網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業(yè)的答疑老師為您解答、指導，助你成功備考！
網(wǎng)校答疑精華：
試題內容：
記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額的應交增值稅專欄是（?。?。
A.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
C.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
D.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
【正確答案】C
【答案解析】“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額。
提問內容：
d是干嘛的啊
答疑老師回復：
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：
借：應收出口退稅款【按規(guī)定計算的應收出口退稅額】
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
根據(jù)按規(guī)定計算的當期免抵退稅額與當期期末留抵稅額的大小計算的當期應退稅額：
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
對按規(guī)定計算的當期免抵稅額（即按規(guī)定計算的當期抵減的內銷產(chǎn)品應納稅額）：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
在規(guī)定期限內，內銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
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