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2020稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華:資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2020/10/10 18:12:01 字體:

2020年稅務(wù)師備考中,在前進(jìn)過程中總有障礙物,正保會計網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙,您有任何疑問,都可以提出來,專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo),助你成功備考!

網(wǎng)校答疑精華:如何理解資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

  試題內(nèi)容:

【2016·單選】甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月29日,甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨,所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元(不含增值稅),成本為80萬元,年末貨款尚未收到,且未計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用所得稅稅率為25%,假定不考慮其他影響因素,則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是( )萬元。

A.15.0

B.13.5

C.-15.0

D.-13.5

【正確答案】C

【答案解析】該事項屬于日后調(diào)整事項,其調(diào)整分錄是:

借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入     100

  貸:應(yīng)收賬款                100

借:庫存商品                80

  貸:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本      80

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(100-80)×25%=5

  貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用      5

因此應(yīng)調(diào)減2015年凈損益的金額=100-80-5=15(萬元)

提問內(nèi)容:

1.如果是說年初未分配利潤 則是-13.5萬元是嗎

2.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,什么叫債務(wù)法呀,書上有說嗎

答疑老師回復(fù):

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

1、是的。

2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點是:當(dāng)稅率變動或稅基變動時,必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說,首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債),然后,倒擠出利潤表項目當(dāng)期所得稅費用。計算公式表示如下:本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

在教材第432頁。

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