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2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:免抵稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2020/07/15 15:33:18 字體:

在備考稅務(wù)師的時候,要拒絕玻璃心。一段時間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo),或?qū)W習(xí)過程中困難重重的時候,不考慮排除萬難,而是退縮,這種玻璃心要不得,心中要有一個信念:開始了,就要一直走到最后,一直到走出考場。

但話說回來,學(xué)習(xí)過程中遇到難題不可避免,網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù),可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。

試題內(nèi)容:

再次變異情形:

征稅率>退稅率且有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件

①剔稅:不得免抵稅額=出口價×(征%-退%)(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(征%-退%)

借:主營業(yè)務(wù)成本 (紅字)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)(紅字)

可以理解為不得免抵稅額=(出口價-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料)×(征%-退%)

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提問內(nèi)容:

怎么都不舉個例子應(yīng)用一下,聽著真枯燥!

老師回復(fù):

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

抱歉,您是指實(shí)耗法和購進(jìn)法舉例子嗎?

可以參考下面的例子理解一下:

1.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù),按實(shí)耗法計(jì)算,計(jì)劃分配率為30%,出口貨物的征稅率為13%,退稅率為10%。2020年6月購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為(?。┤f元。

A.17.59

B.0.11

C.4.41

D.0

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(13%-10%)=4.41(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-(200×13%-4.41)-6=-14.59(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=210×(1-30%)×10%=14.7(萬元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=14.59(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=14.7-14.59=0.11(萬元)

2.某鋼廠為增值稅一般納稅人,增值稅率13%,退稅率10%。2020年6月外購料件一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅26萬元,貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批,海關(guān)核定的完稅價格25萬美元,已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口鋼配件的離岸價格75萬美元,內(nèi)銷配件不含稅銷售額80萬元。該鋼廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4,鋼廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該鋼廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(?。┤f元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(13%-10%)-25×6.4×(13%-10%)=9.6(萬元),當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-(26-9.6)-5=-11(萬元),免抵退稅額=75×6.4×10%-25×6.4×10%=32(萬元),應(yīng)退稅額為11萬元。

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