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稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實務(wù)》中“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅處理”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!
【提問內(nèi)容】
我司2018年5月21日與客戶簽訂一供貨合同(開關(guān)柜),當(dāng)時稅率16%,同年8月份發(fā)貨客戶簽收,我司確認(rèn)收入。2019年底客戶將產(chǎn)品調(diào)試通電,通知我司辦理結(jié)款手續(xù),但要求我司開13%的增專票??蛻籼幱趶妱莸匚?,多次協(xié)商無果。我司按客戶開13%發(fā)票違不違稅法?如違,我司給客戶開13%稅票后,怎么在申報納稅彌補?
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
這個問題的核心是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,如果納稅義務(wù)發(fā)生時間是稅率改之后,那可以開13%的發(fā)票,開具之后可能系統(tǒng)會有異常提示鎖盤,這個可以到當(dāng)?shù)囟惥执翱谔幚?;但如果增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是稅率改之前,本應(yīng)是16%稅率的發(fā)票,開具13%的,肯定是違反稅法規(guī)定的。
您現(xiàn)在先看一下合同,具體是以什么方式銷售的貨物,從而確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,確定業(yè)務(wù)本身是適用什么稅率的。
納稅義務(wù)發(fā)生時間可以看一下教材或者是增值稅暫行條例實施細(xì)則和財稅2016 36號文件,下面的內(nèi)容可參考:
第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
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注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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