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2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢?看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng),但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢?網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外,還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過考試!
多選題
2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬元,已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的,購入價(jià)格為600萬元,廠房原值為630萬元,已經(jīng)計(jì)提折舊400萬元,賬面凈值230萬元。
廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,繳納土地增值稅60萬元,不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加,則正確的賬務(wù)處理有( )。
A、借:固定資產(chǎn)清理 2300000
累計(jì)折舊 4000000
貸:固定資產(chǎn) 6300000
B、借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000
C、借:銀行存款 10200000
貸:固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 200000
D、借:稅金及附加 600000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000
E、借:固定資產(chǎn)清理 6550000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 6550000
【正確答案】AB
【答案解析】應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。
單選題
2016年3月10日,某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚,取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符,專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元;截止到6月20日,該瓷磚尚未對(duì)外銷售,納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 300000
B、借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 120000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000
C、借:在建工程 120000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000
D、借:在建工程 300000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)300000
【正確答案】B
【答案解析】購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
單選題
納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A、建筑行為發(fā)生的當(dāng)天
B、開具發(fā)票的當(dāng)天
C、收到預(yù)收款的當(dāng)天
D、完成建筑行為并開具發(fā)票的當(dāng)天
【正確答案】C
【答案解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
單選題
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照( )的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
A、5%
B、3%
C、2%
D、11%
【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
多選題
張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房,含增值稅銷售價(jià)格為900萬元,該住房系2015年4月購入,購入價(jià)600萬元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的是( )。
A、張欣應(yīng)該向住房所在地主管地稅局申報(bào)繳納增值稅
B、張欣應(yīng)該向住房所在地主管國(guó)稅局申報(bào)繳納增值稅
C、該項(xiàng)業(yè)務(wù)無需申報(bào)繳納增值稅
D、應(yīng)納增值稅為42.86萬元
E、應(yīng)納增值稅為14.29萬元
【正確答案】AD
【答案解析】 選項(xiàng)A,自然人銷售住房應(yīng)當(dāng)向住房所在地主管地稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D,北、上、廣、深四地的個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,全額繳納增值稅,應(yīng)納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬元)。
多選題
A企業(yè)為一家建筑公司,系增值稅一般納稅人,2016年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓,取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元,保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A、A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅
B、A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅
C、A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)
D、一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為52.38萬元
E、一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為85.71萬元
【正確答案】CE
【答案解析】選項(xiàng)A,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率是5%;選項(xiàng)B、C,應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款,在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)E,非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)全額繳納增值稅,應(yīng)納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬元)。
多選題
A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2016年8月轉(zhuǎn)讓其2013年購買的一幢寫字樓,取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時(shí)的價(jià)格為700萬元,保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A、A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅
B、A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅
C、A企業(yè)應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)
D、一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為52.38萬元
E、一旦選擇簡(jiǎn)易征收,應(yīng)納增值稅為32.04萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B、C,非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款,在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D、E,非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅,應(yīng)納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬元)。
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