2018稅務師考試《稅法一》考點速記（8月）

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　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為8月份《稅法一》科目的快速問答。

　   1.為什么免抵稅額要作為城建稅的計稅依據？

　　免抵稅額，是免抵退稅額與應退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅，是因為一個是應退、一個是應交，所以抵掉了，但是退稅部分對應的城建稅不予退還，那么內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

　　2.退還增值稅、消費稅的，是否會退還相應的城建稅？如何區(qū)分？

　　對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅及教育費附加，一律不予退（返）還。除此之外退還增值稅、消費稅的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅及教育費附加，是可以退還的。

　　3.委托加工應稅消費品，受托方代收消費稅的同時要代收城建稅么？如何計算？

　　委托加工應稅消費品，受托方在代收代繳消費稅的同時，也要代收代繳城市維護建設稅。以受托方代收的消費稅為計稅依據，按照受托方所在地確定適用的城建稅稅率。

　　4.從價計稅的情況下，資源稅的計稅依據和增值稅的計稅依據是不是一樣的？

　　基本是一致的，但是并不完全一致。例如運雜費用在計算增值稅時是要作為價外費用計算增值稅的，但是資源稅中不需要計算資源稅。

　　運雜費用是指應稅產品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。“

　　5.煤炭究竟是針對原煤銷售額計算納稅，還是針對洗選煤銷售額計算納稅？

　　煤炭以原煤的銷售額為計稅依據。納稅人將其開采的原煤加工成洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

　　6.汽車銷售公司進口小汽車需要繳納車輛購置稅么？

　　車輛購置稅的應稅行為是指在中國境內購置并使用應稅車輛的行為，如果汽車銷售公司購進的車輛是用于對外銷售的，則不繳納車輛購置稅。

　　7.消費者從4S店買車時，4S店代收的費用要做為車輛購置稅的計稅依據么？

　　代收款項應區(qū)別征稅：

　　（1）凡使用代收單位（委托方）票據收取的款項，應視作代收單位價外收費，應并入計稅價格中一并征稅；

　　（2）凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。“

　　8.控購費是否要作為車輛購置稅的計稅依據？

　　納稅人支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售方的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

　　9.進口貨物時，支付的傭金費用是否計入關稅完稅價格？

　　進口貨物時，由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費是要計入關稅完稅價格的。也就是購貨傭金不計入關稅完稅價格，除此以外支付的其他傭金都是要計入關稅完稅價格的。購貨傭金是指向代表自己利益的代理人支付的傭金。

　　10.進口貨物無法準確確定運費和保險費用時，如果計算關稅完稅價格？

　　無法準確確定運費和保險費用是要進行估算：運費按運輸企業(yè)同期同行業(yè)運費率估算；保險費按照“貨價加運費”的 3‰計算。

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