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2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記(8月)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/08/07 11:44:55 字體:
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

  為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)速記,以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為8月份《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的考點(diǎn)速記。

  1、變更稅務(wù)登記的適用范圍有哪些?

  ①一般納稅人判定中,年應(yīng)稅銷售額如何確定?

  年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

  2.一般納稅人不得領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些?

 ?、贂?huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

  ②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

 ?、塾邢铝行袨橹?,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:

  A.虛開增值稅專用發(fā)票;

  B.私自印制增值稅專用發(fā)票;

  C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取增值稅專用發(fā)票;

  D.借用他人增值稅專用發(fā)票;

  E.未按規(guī)定要求開具增值稅專用發(fā)票;

  F.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備;

  G.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

  H.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

  3.需要開具不征稅發(fā)票的情形有哪些?

  (1)預(yù)付卡銷售和充值。

 ?。?)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。

  (3)已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票。

 ?。?)通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。

 ?。?)建筑服務(wù)預(yù)收款。

 ?。?)不征稅自來水。

 ?。?)代理進(jìn)口免稅貨物貨款。

  (8)代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形。

  4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些?

 ?。?)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(。不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品;

 ?。?)銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

 ?。?)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

 ?。?)金融商品轉(zhuǎn)讓;

 ?。?)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

 ?。?)2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人,向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金;

  (7)提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用;

 ?。?)提供簽證代理服務(wù),向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi);

 ?。?)增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計(jì)稅的;

  (10)銷售舊貨,按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的;

 ?。?1)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按筒易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

  5.虛開增值稅專用發(fā)票的情形有哪些?

 ?。?)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

 ?。?)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

 ?。?)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

  6.紅字增值稅專用發(fā)票如何開具?

 ?、儋徺I方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

  購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

  銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

 ?、谥鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

 ?、垆N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

 ?、芗{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

  7.開具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有哪些?

 ?。?)提供建筑勞務(wù);

 ?。?)銷售不動(dòng)產(chǎn);

 ?。?)出租不動(dòng)產(chǎn);

 ?。?)貨物運(yùn)輸服務(wù);

 ?。?)單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款;

 ?。?)保險(xiǎn)公司代收車船稅;

 ?。?)個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開。

  8.個(gè)體戶應(yīng)建復(fù)式賬的情形有哪些?

 ?。?)注冊(cè)資金在20萬元以上的。

 ?。?)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

  (3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

  9.個(gè)體戶應(yīng)建簡易賬的情形有哪些?

 ?。?)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。

  (2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000~40000元的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000~60000元的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000~80000元的。

 ?。?)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。“

  10.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有哪些?

  (1)進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?。?)銷項(xiàng)稅額抵減。

 ?。?)已交稅金。

 ?。?)轉(zhuǎn)出未交增值稅。

 ?。?)減免稅款。

 ?。?)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

 ?。?)銷項(xiàng)稅額。

  (8)出口退稅。

  (9)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  (10)轉(zhuǎn)出多交增值稅。

      溫馨提醒:

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為:7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程?>>

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