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1、單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,實際支付購買價款200萬元;(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費50萬元;(3)交納資源稅100萬元;(4)交納印花稅80萬元。稅法規(guī)定,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用和繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費在計算增值稅應納稅額時可以全額抵扣。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的是( )。
A、交納的印花稅直接計入當期管理費用
B、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的價款在計算增值稅應納稅額中抵扣時沖減當期管理費用
C、支付的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費在計算增值稅應納稅額中抵扣時計入營業(yè)收入
D、交納的資源稅應計入生產(chǎn)成本
選項A、D,印花稅、資源稅應當計入稅金及附加;選項B、C,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費,允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。
2、多選題
2×18年1月1日,甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元,增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當年,甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元,發(fā)生技術(shù)維護費50萬元。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的有(?。?。
A、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用
B、發(fā)生的50萬元技術(shù)維護費計入當期管理費用
C、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產(chǎn)的成本
D、計提的80萬元折舊計入當期管理費用
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備分錄:
借:固定資產(chǎn) 339
貸:銀行存款 339
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)339
貸:管理費用 339
稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊的分錄:
借:管理費用 80
貸:累計折舊 80
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費分錄:
借:管理費用 50
貸:銀行存款 50
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)50
貸:管理費用 50
由上述分錄可知,購買專用設(shè)備支付的實際金額339萬元計入了“固定資產(chǎn)”,增值稅39萬元并未計入“管理費用”,因此,選項A不正確,選項C正確;稅控系統(tǒng)轉(zhuǎn)移設(shè)備折舊費及技術(shù)維護費均計入“管理費用”,選項B、D正確。
3、多選題
下列各項關(guān)于增值稅會計處理的表述中,正確的有(?。?。
A、一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目,其進項稅額計入相關(guān)成本費用
B、小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東,視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本
C、一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅,在“應交稅費——未交增值稅”科目核算
D、一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算
4、單選題
甲公司2×22年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實際發(fā)行價款100 000萬元(等于面值),其中負債成分的公允價值為90 000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。不考慮其他因素,甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為(?。?。
A、9 970萬元
B、10 000萬元
C、89 970萬元
D、89 730萬元
5、多選題
下列各項關(guān)于稅費處理的表述中,不正確的有( )。
A、非同一控制下企業(yè)合并,投資方付出非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計入長期股權(quán)投資的初始投資成本
B、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造辦公樓,需要將自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售,相關(guān)的增值稅銷項稅額計入辦公樓成本
C、企業(yè)收回委托加工物資后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,其由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本
D、企業(yè)購入一輛辦公用車,繳納的車輛購置稅計入稅金及附加
6、多選題
下列有關(guān)增值稅和相關(guān)會計處理的表述中,正確的有(?。?。
A、月末,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”
B、月末,企業(yè)當月多交增值稅時,應將多交的部分進行轉(zhuǎn)出,即借記“應交稅費——未交增值稅”,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
C、月末,企業(yè)應將當月的“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目,即借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——預交增值稅”科目
D、“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額反映當期多交的增值稅,貸方余額反映當期未交的增值稅
7、多選題
下列有關(guān)企業(yè)負債業(yè)務相關(guān)會計處理的表述中,正確的有(?。?/p>
A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式將其持有的應收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行,相當于取得銀行短期借款,應按實際取得的金額確認短期借款,實際收到的款項與短期借款的差額計入“財務費用”
B、對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票,企業(yè)應將其視為逾期貸款,在票據(jù)到期時將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款”
C、對于控股股東豁免的債務,債務人計入資本公積
D、一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預繳增值稅的,應通過“應交稅費——預交增值稅”科目處理
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