2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十四）

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單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（?。?。

A、向投資者分配的紅利 

B、繳納的增值稅稅款 

C、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi) 

D、違反消防規(guī)定被處以的行政罰款 

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【答案】

C 

【解析】

選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，繳納的增值稅稅款，不影響損益，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款不得在稅前扣除。 

單選題

某居民企業(yè)2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）。

A、0萬元 

B、600萬元 

C、500萬元 

D、100萬元 

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【答案】

C 

【解析】

該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額100萬，應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 

單選題

下列對資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（?。?。

A、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 

B、經(jīng)濟(jì)林、役畜的最低折舊年限為10年 

C、租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出計(jì)入管理費(fèi)用 

D、固定資產(chǎn)的大修理支出計(jì)入制造費(fèi)用 

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【答案】

A 

【解析】

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。這是稅法規(guī)定，這點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則是有所區(qū)別的。新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。選項(xiàng)B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年；選項(xiàng)C、D，都是計(jì)入長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。 

單選題

下列對資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（　）。

A、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 

B、經(jīng)濟(jì)林、役畜的最低折舊年限為10年 

C、租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出計(jì)入管理費(fèi)用 

D、固定資產(chǎn)的大修理支出計(jì)入制造費(fèi)用 

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【答案】

A 

【解析】

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。這是稅法規(guī)定，這點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則是有所區(qū)別的。新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。選項(xiàng)B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年；選項(xiàng)C、D，都是計(jì)入長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。 

多選題

下列支出作為長期待攤費(fèi)用核算的有（?。?

A、租入固定資產(chǎn)的改建支出 

B、固定資產(chǎn)的大修理支出 

C、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 

D、接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出 

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【答案】

ABC 

【解析】

作為長期待攤費(fèi)用的有：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出。（3）固定資產(chǎn)的大修理支出。 

單選題

2018年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2020年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（?。?

A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元 

B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元 

C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元 

D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元 

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【答案】

A 

【解析】

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。投資轉(zhuǎn)讓所得＝600-500＝100（萬元）。 

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于時間性差異，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（?。?

A、職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額8%的部分 

B、向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 

C、職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額14%的部分 

D、一般企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分 

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【答案】

AD 

【解析】

職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額8%的部分和一般企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除。 

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