2017年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十二）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

 

1.多選題

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計(jì)師為了測試這些數(shù)據(jù)，可以實(shí)施的程序有（ ）。

A、要求被審計(jì)單位管理層對該原始數(shù)據(jù)出具可靠性的聲明

B、核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）

C、重新聘請其他相關(guān)的專家對該原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

D、復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價專家工作的恰當(dāng)性——評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計(jì)師可以實(shí)施下列程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

2.單選題

下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中錯誤的是（ ）。

A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會采用函證和分析程序

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D、在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

3..多選題

注冊會計(jì)師在利用專家的工作時，需要評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的（ ）。

A、相關(guān)性

B、合理性

C、完整性

D、準(zhǔn)確性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價專家工作的恰當(dāng)性——評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。注冊會計(jì)師如果打算利用專家的工作，需要評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

4.單選題

在了解組成部分注冊會計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是（ ）。

A、組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B、對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識）

C、集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D、集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是了解組成部分注冊會計(jì)師。如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

（1）參與組成部分注冊會計(jì)師的工作

（2）實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序

（3）對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除：

（1）對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識）；

（2）組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

5.多選題

在制定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的事項(xiàng)中，不正確的有（ ）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性

B、如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報表中存在特定類別的交易，其發(fā)生的錯報金額低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，集團(tuán)項(xiàng)目組也無需對該特定類別的交易確定重要性

C、將超過臨界值的錯報視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計(jì)師不需要將此錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組

D、組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平一致

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是重要性。選項(xiàng)B，根據(jù)集團(tuán)的特定情況，如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報表中存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平；選項(xiàng)C，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值且明顯微小的錯報），換言之，超過臨界值的錯報應(yīng)當(dāng)通報；選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表的整體重要性，集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性應(yīng)高于組成部分的整體重要性。

6.單選題

對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（ ）。

A、詢問

B、檢查

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作。對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

7.多選題

下列各項(xiàng)中，有關(guān)錯報的相關(guān)表述，正確的有（ ）。

A、管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之間的差異，構(gòu)成事實(shí)錯報

B、管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，構(gòu)成錯報

C、管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)，構(gòu)成錯報

D、會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異，構(gòu)成錯報

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是會計(jì)估計(jì)——評價會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯報；選項(xiàng)A，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之間的差異，屬于判斷錯報；選項(xiàng)D，會計(jì)估計(jì)的結(jié)果也是一種預(yù)計(jì)，因此會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。  

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