2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十五）

2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

1、單選題

某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增值稅一般納稅人，2016年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額（ ）元。

A、14940.17

B、15270

C、18971.71

D、36348.86

【正確答案】C

【答案解析】稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元） 。

2、多選題

下列各項中，屬于增值稅兼營行為的有（ ）。

A、運輸企業(yè)銷售貨物并運輸所售貨物

B、建材商店銷售建材的同時，也對外提供裝飾裝修服務

C、塑鋼門窗商店銷售產品并為客戶提供安裝服務

D、商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務

【正確答案】BD

【答案解析】選項AC均為混合銷售行為，不屬于兼營行為。

3、單選題

納稅人出租不動產，超過（ ）沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、9個月

【正確答案】C

【答案解析】納稅人出租不動產，按照規(guī)定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

4、單選題

下列關于納稅人提供不動產經營租賃服務預繳稅款的計算的表述，不正確的是（ ）。

A、納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3%

B、納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

C、個體工商戶出租住房，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

D、其他個人出租住房，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

【正確答案】D

【答案解析】其他個人出租住房不用預繳稅款，直接申報繳納稅款。計算公式為:應納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%。

5、多選題

下列各項符合外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅管理規(guī)定的有（ ）。

A、享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領）館的外交代表（領事官員）及行政技術人員，也包括在中國永久居留的人員

B、工業(yè)用機器設備、金融服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他貨物和服務，屬于生活辦公類貨物和服務

C、增值稅發(fā)票上未注明稅額的，應退稅額計算公式為：應退稅額＝發(fā)票或客運憑證上列明的金額（含增值稅）÷（1＋增值稅征收率）×增值稅征收率

D、對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務是否屬合理自用范圍或者申報憑證真實性有疑問的，稅務機關應暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對其進行問詢

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領）館的外交代表（領事官員）及行政技術人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外；選項B，工業(yè)用機器設備、金融服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他貨物和服務，不屬于生活辦公類貨物和服務。

6、單選題

王某為北京市市民，2016年10月王某將其位于海淀區(qū)的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金4.2萬元，則王某出租住房應繳納的增值稅為（ ）元。

A、600

B、2000

C、0

D、630

【正確答案】A

【答案解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%＝42000÷（1＋5%）×1.5%＝600（元）。

7、單選題

A建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構所在地為甲地，2016年7月承接乙地的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務含稅價款555萬元，當月支付給分包方B公司含稅分包款45萬元，則A建筑公司當月應預繳的增值稅為（）萬元。

A、13.78

B、16.17

C、15.65

D、14.85

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%。A建筑公司當月應預繳的增值稅＝（555－45）÷（1＋3%）×3%＝14.85（萬元）。  

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