2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十四）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、單選題

企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應當視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的是（?。?/p>

A、將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設備更新

D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機構(gòu)之間調(diào)撥

【答案】A
【解析】本題考核特殊收入與處置資產(chǎn)收入的確認。選項BCD，企業(yè)所得稅不需要視同銷售。

1.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。

（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售。

（2）用于交際應酬。

（3）用于職工獎勵或福利。

（4）用于股息分配。

（5）用于對外捐贈。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

2、單選題

關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，錯誤的是（?。?。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn) 

B、企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額 

C、股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) 

D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) 

【答案】B

3、單選題

張先生2009年將200萬元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權分置改革，成為限售股。2017年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，但是不能準確計算限售股原值，則A公司就此項業(yè)務，當月應繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A、500 

B、425 

C、382.5 

D、450 

4、單選題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生以下業(yè)務：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食50噸，收購成本共計13.05萬元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒，取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費5萬元，乙酒廠當期同類糧食白酒不含稅銷售價格為10萬/噸，已知白酒消費稅稅率20％加0.5元/500克。則乙酒廠應代收代繳消費稅為（　）萬元。

A、4.76

B、4.71

C、5.2

D、4.2

【答案】D
【解析】乙酒廠應代收代繳的消費稅＝ 10×2×20％＋2×2000×0.5÷10000＝4.2（萬元）

5、單選題

下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（ ）。

A、外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B、外購已稅摩托車生產(chǎn)的應稅摩托車

C、外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應稅涂料

D、外購已稅游艇生產(chǎn)的應稅游艇

【答案】A
【解析】選項 BCD，不得扣除外購應稅消費品已納的消費稅。

6、多選題

下列不同用途的應稅消費品應繳納消費稅的有（?。?。

A、將自產(chǎn)的應稅消費品用于廣告宣傳

B、將自產(chǎn)的應稅消費品用于對外投資

C、將委托加工收回的珠寶玉石（受托方已代收代繳消費稅）用于連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石后銷售

D、將委托加工收回的煙絲（受托方已代收代繳消費稅）以高于受托方的計稅價格出售

【答案】ABCD
【解析】選項 A、B，屬于視同銷售，應繳納消費稅；選項C，對新生產(chǎn)的應稅消費品對外銷售的，需計算繳納消費稅，但可以按照已稅的珠寶玉石生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納的消費稅；選項D，委托加工收回的應稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅，但是以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

7、多選題

下列關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應納消費稅的說法，正確的有（?。?。

A、納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙應于銷售時繳納消費稅 

B、納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅 

C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，在各自所在地申報納稅 

D、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款