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在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元
注會(huì)稅法單選題
北京市某居民企業(yè)2015年來(lái)自境外A國(guó)分公司的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2016年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)分公司稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已繳納所得稅額5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。
A、40.25
B、46.25
C、41.25
D、39.25
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【答案】
A
【解析】
2016年境內(nèi)、外所得總額=160 20 5=185（萬(wàn)元）境內(nèi)外應(yīng)繳納我國(guó)企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬(wàn)元）2016年A國(guó)分公司所得稅抵免限額=46.25×（20 5）÷185=6.25（萬(wàn)元）因其在A國(guó)已經(jīng)繳納所得稅5萬(wàn)元，小于抵免限額6.25萬(wàn)元，差額為6.25-5=1.25（萬(wàn)元），2015年度超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，可以在本年度全部扣除，在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬(wàn)元）。
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