2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十四）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

多選題

納稅人有下列（ ）情形，適用納稅擔保。

A、在限期內(nèi)稅務機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象

B、納稅人未按規(guī)定期限納稅

C、納稅人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

D、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收人的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

納稅人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

多選題

下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不正確的有（ ）。

A、煙葉稅計稅依據(jù)為包括煙葉稅在內(nèi)的收購價款

B、煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務總局決定

C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

D、煙葉稅應當自收購煙葉之日起30日內(nèi)向收購地的地方稅務機關(guān)申報繳納

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A，煙葉稅計稅依據(jù)為包括補貼在內(nèi)的收購價款，不包括煙葉稅；選項B，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務院決定；選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

單選題

某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

A、學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【正確答案】C

【答案解析】對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

多選題

下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有（ ）。

A、進口玉石的外貿(mào)企業(yè)

B、生產(chǎn)民用煤的煤廠

C、生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D、開采海洋油氣田的中外合作石油企業(yè)

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人；選項B，民用煤不交資源稅。

單選題

卷煙批發(fā)企業(yè)甲2016年10月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。甲企業(yè)應繳納的消費稅（ ）。

A、130000元

B、286000元

C、286120元

D、336000元

【正確答案】D

【答案解析】境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，再批發(fā)環(huán)節(jié)加征復合計算的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，甲企業(yè)應繳納的消費稅＝13000×（150＋50）×11%＋（150＋50）×250＝286000＋50000＝336000（元）

單選題

下列屬于船舶噸稅的延期優(yōu)惠的是（）。

A、應納稅額是人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離不上下客貨的船舶

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC屬于直接優(yōu)惠。

單選題

企業(yè)按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過（ ）億元。

A、1

B、2

C、5

D、10

【正確答案】D

【答案解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。          

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