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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選(二十一)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2024/01/15 14:03:33 字體:

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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選

多選題

關(guān)于集團(tuán)公司新設(shè)一家子公司并將現(xiàn)有其他子公司或業(yè)務(wù)注入該新設(shè)公司的表述中,不正確的有(?。?。

A、在新設(shè)公司層面該交易構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并 

B、新設(shè)公司可以選擇編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,也可以選擇不編制 

C、該新設(shè)公司應(yīng)當(dāng)追溯至自比較期最早期初開(kāi)始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,即使比較期最早期初早于該新設(shè)公司的成立日,但應(yīng)不早于被注入的其他子公司或業(yè)務(wù)處于最終控制方控制的時(shí)點(diǎn) 

D、該新設(shè)公司的個(gè)別報(bào)表期初日應(yīng)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的期初日保持一致 

【答案】
BD
【解析】
選項(xiàng)B,新設(shè)公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,不可以選擇不編制;選項(xiàng)D,新設(shè)公司的個(gè)別報(bào)表期初日為其成立日,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的期初日應(yīng)當(dāng)追溯至比較期最早期初,兩者并不一致。

單選題

關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并下增加子公司的表述中,不正確的是(?。?/p>

A、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)當(dāng)以本期取得的子公司在購(gòu)買(mǎi)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)編制 

B、編制合并利潤(rùn)表時(shí),應(yīng)當(dāng)以本期取得的子公司自取得控制權(quán)日起至本期期末為會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制 

C、編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)當(dāng)將本期取得的子公司自取得控制權(quán)日起至本期期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表 

D、為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息 

【答案】
A
【解析】
編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)當(dāng)以本期取得的子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)編制。對(duì)于本期投資或追加投資取得的子公司,不需要調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

多選題

下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的表述,對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)時(shí)的處理正確的有(?。?。

A、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方相對(duì)于集團(tuán)最終控制方合并報(bào)表而言原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債,合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債 

B、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí),不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù) 

C、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),不確認(rèn)新的商譽(yù) 

D、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí),不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 

【答案】
AC
【解析】
選項(xiàng)B,合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí),應(yīng)包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù);選項(xiàng)D,合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí),應(yīng)包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

多選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部商品交易中土地增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理,表述正確的有(?。?。

A、銷售企業(yè)的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額的當(dāng)期,將土地增值稅計(jì)入當(dāng)期損益 

B、合并報(bào)表中,由于內(nèi)部交易沒(méi)有對(duì)外形成增值,因此應(yīng)將個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的土地增值稅抵銷 

C、合并報(bào)表中,應(yīng)將存貨的內(nèi)部銷售損益以及個(gè)別報(bào)表中土地增值稅確認(rèn)的損益金額,一并抵銷 

D、待房地產(chǎn)從該集團(tuán)出售給第三方,應(yīng)將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本 

【答案】
AC
【解析】
選項(xiàng)B,確認(rèn)土地增值稅是稅法規(guī)定,合并報(bào)表抵銷處理不會(huì)抵銷納稅義務(wù),只是需要將其對(duì)應(yīng)的損益影響抵銷;選項(xiàng)D,待房地產(chǎn)從該集團(tuán)出售給第三方,在集團(tuán)合并利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)增值利得時(shí),再將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(稅金及附加)。

單選題

甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),2×21年12月1日,甲公司將其開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)商品房銷售給其子公司乙公司,售價(jià)為1000萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司取得后將其作為固定資產(chǎn)核算。該商品房成本為850萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為9%。假定該商品房應(yīng)繳納土地增值稅為20萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司2×21年編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為(?。?/p>

A、150萬(wàn)元 

B、130萬(wàn)元 

C、260萬(wàn)元 

D、280萬(wàn)元 

【答案】
B
【解析】
合并報(bào)表中應(yīng)抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=1000-850-20=130(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納的土地增值稅個(gè)別報(bào)表計(jì)入稅金及附加,抵消的時(shí)候從稅金及附加轉(zhuǎn)入資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目,是會(huì)影響內(nèi)部交易損益的。

多選題

下列關(guān)于母公司不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理,表述不正確的有(?。?。

A、個(gè)別報(bào)表中,應(yīng)按處置價(jià)款與處置股權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)處置損益 

B、合并報(bào)表中,應(yīng)按處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額,調(diào)整其他綜合收益 

C、合并報(bào)表中,應(yīng)按比例僅把歸屬于母公司的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)至少數(shù)股東權(quán)益 

D、處置股權(quán)后,個(gè)別報(bào)表仍采用成本法后續(xù)計(jì)量,合并報(bào)表仍需要將該子公司納入合并范圍 

【答案】
BC
【解析】
選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)),資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;選項(xiàng)C,合并報(bào)表中,應(yīng)按比例把歸屬于母公司的所有者權(quán)益(包含子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)和商譽(yù))的賬面價(jià)值調(diào)至少數(shù)股東權(quán)益。

多選題

2×20年1月1日,甲公司取得乙公司90%的股權(quán),對(duì)其形成非同一控制下企業(yè)合并。甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資為2520萬(wàn)元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2×20年,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)590萬(wàn)元,計(jì)提盈余公積59萬(wàn)元,確認(rèn)其他綜合收益110萬(wàn)元,假定未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的事項(xiàng)。2×21年1月1日,甲公司將其持有的乙公司30%的股權(quán)對(duì)外出售,出售后剩余持股比例為60%,仍能對(duì)其形成控制。甲公司取得處置價(jià)款為1140萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,2×21年1月1日甲公司處置股權(quán)的會(huì)計(jì)處理,表述正確的有(?。?。

A、因轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益333萬(wàn)元 

B、因轉(zhuǎn)讓股權(quán)合并報(bào)表應(yīng)調(diào)整資本公積90萬(wàn)元 

C、處置股權(quán)后合并報(bào)表歸屬于母公司所有者權(quán)益金額為2100萬(wàn)元 

D、處置股權(quán)后合并報(bào)表少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額為1340萬(wàn)元 

【答案】
BCD
【解析】
因轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=1140-2520×30%/90%=300(萬(wàn)元),選項(xiàng)A不正確;2×21年1月1日,乙公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值=2200+590+110=2900(萬(wàn)元),合并商譽(yù)=2520-2200×90%=540(萬(wàn)元),因轉(zhuǎn)讓股權(quán)合并報(bào)表應(yīng)調(diào)整資本公積=1140-2900×30%-540×30%/90%=90(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)時(shí),應(yīng)按比例把歸屬于母公司的所有者權(quán)益(包含子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)和商譽(yù))的賬面價(jià)值調(diào)至少數(shù)股東權(quán)益,因此轉(zhuǎn)讓后“歸屬于母公司所有者權(quán)益”的金額=2900×60%+540×60%/90%=2100(萬(wàn)元),“少數(shù)股東權(quán)益”列報(bào)金額=2900×40%+540×30%/90%=1340(萬(wàn)元),選項(xiàng)CD正確。

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