注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練：期末回收（2023.04.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：亞瑟 2023/04/17 09:26:38　字體：大小

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多選題

甲企業(yè)擁有一臺專用設(shè)備，購入價格為1000萬元，稅法規(guī)定可以使用10年，殘值率為5%。當前已經(jīng)使用3年，預(yù)計5年后報廢，殘值收入為50萬元。設(shè)備在投入使用時墊支了100萬元營運資本，設(shè)備報廢時收回，公司要求的最低投資報酬率為10%，適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于該設(shè)備報廢的說法中，正確的有（?。?。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209

A、該設(shè)備報廢時折舊已經(jīng)計提完畢

B、該設(shè)備的變現(xiàn)收益納稅為47.5萬元

C、期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量為197.5萬元

D、期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為122.63萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

稅法規(guī)定折舊年限為10年，該設(shè)備使用8年后報廢，即報廢時折舊尚未計提完畢，選項A說法不正確。年折舊＝1000×（1－5%）/10＝95（萬元），報廢時賬面價值＝1000－95×8＝240（萬元），變現(xiàn)損失抵稅＝（240－50）×25%＝47.5（萬元），選項B說法不正確。期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量＝50＋47.5＋100＝197.5（萬元），選項C說法正確。期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝197.5×（P/F，10%，5）＝122.63（萬元），選項D說法正確。

【提示】

（1）這類問題可以套用統(tǒng)一的公式計算：變現(xiàn)引起的稅后現(xiàn)金流量=變現(xiàn)凈流入+（變現(xiàn)時的賬面價值－變現(xiàn)凈流入）×稅率

（2）在計算“（變現(xiàn)時的賬面價值－變現(xiàn)凈流入）×稅率”時已經(jīng)考慮了“變現(xiàn)凈流入納稅”，所以，對于變現(xiàn)凈流入，不能再考慮納稅問題，即不能按照“變現(xiàn)凈流入×（1－稅率）+（變現(xiàn)時的賬面價值－變現(xiàn)凈流入）×稅率”計算。

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