注冊會計師《稅法》每日一練：稅務(wù)處理（2023.01.25）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2023/01/25 10:39:43　字體：大小

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單選題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額，下列稅務(wù)處理正確的是（?。?。

A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B、主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費

C、主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費

D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

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【答案】

【解析】

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

【點評】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股。

納稅人	轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)
所得額	計算所得：轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費
	核定所得：轉(zhuǎn)讓收入×（1－15％）
	核定所得適用于未提供原值憑證，不能準(zhǔn)確計算原值的情況
特殊規(guī)定	1.個人出資由企業(yè)代持的，企業(yè)轉(zhuǎn)讓時計稅，轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。 2.依法院判決、裁定等原因，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 3.解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的企業(yè)以全部收入計入當(dāng)年應(yīng)稅收入計稅，如協(xié)議轉(zhuǎn)讓但未辦理變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，應(yīng)按上述方法計稅，余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。