注冊會計師《會計》每日一練：會計信息質量要求（2023.01.08）

來源: 正保會計網校編輯：木子 2023/01/08 08:52:20　字體：大小

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單選題

（2016年）甲公司2×15年經批準發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當期票面利率＝當期基準利率＋1.59%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%；（2）每年7月支付利息，經提前公告當年應予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權決定是否實施轉股；（4）甲公司有權決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認為權益，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是（　）。

A、相關性

B、可靠性

C、可理解性

D、實質重于形式

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【答案】

【解析】

實質重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不應當僅僅按照交易或者事項的法律形式作為會計確認、計量和報告的依據(jù)。甲公司發(fā)行的永續(xù)中票雖然在法律形式上有固定利率，且附帶票息遞增條款，但是利息可以遞延，且遞延次數(shù)不受限制。此外，甲公司有權決定是否轉股及贖回，意味著甲公司不具有必須償付本金的合同義務。因此，從經濟實質上，甲公司并不承擔還本付息的合同義務，應將其分類為權益工具，體現(xiàn)了實質重于形式的要求。

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