注冊會計師《財務成本管理》每日一練：現(xiàn)金流量的構成（2022.10.29）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小懶啊 2022/10/29 09:14:45　字體：大小

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單選題

甲公司在估計某投資項目未來現(xiàn)金流量時，變現(xiàn)凈收入20000元，稅法規(guī)定的凈殘值18000元，報廢時折舊已經(jīng)足額計提，企業(yè)所得稅率為25%，則該設備報廢引起的現(xiàn)金凈流量是（　）元。

A、18000

B、20000

C、21000

D、19500

查看答案解析

【答案】

【解析】

由于折舊已經(jīng)足額計提，所以設備報廢時的賬面價值＝稅法規(guī)定的凈殘值＝18000（元），由于賬面價值（18000元）小于變現(xiàn)凈收入（20000元），所以產(chǎn)生變現(xiàn)凈收益納稅（20000－18000）×25%，該設備報廢引起的現(xiàn)金凈流量＝20000－（20000－18000）×25%＝19500（元）。
【點評】本題考核“壽命期末現(xiàn)金流量”。
項目壽命期末現(xiàn)金流量包括：
（1）墊支營運資本的收回（＋）；
（2）處置或出售資產(chǎn)的變現(xiàn)價值（＋）；

（3）變現(xiàn)凈損益對所得稅的影響

　①變現(xiàn)凈收入大于賬面價值形成凈收益多繳所得稅（－）
　②變現(xiàn)凈收入小于賬面價值形成凈損失少繳所得稅（＋）

【提示１】賬面價值＝原值－按照稅法規(guī)定計算的累計折舊＝稅法凈殘值＋未計提的折舊，如果項目的經(jīng)營期大于或等于稅法規(guī)定折舊年限，則：賬面價值＝稅法凈殘值。
【提示 2】 ①正確區(qū)分長期資產(chǎn)投資額和付現(xiàn)營業(yè)費用。長期資產(chǎn)投資額是一次支出多年受益，應在受益期內以折舊或攤銷方式抵稅；付現(xiàn)營業(yè)費用是當年支出當年受益，應在當年抵稅。
②列表計算并填列現(xiàn)金流量時，按照題目所給材料的順序，逐項計算并填列各項現(xiàn)金流量，流出量用 “-”表示。另外，表格左側項目名稱的填列就顯示計算過程，無需在表格內列出計算表達式。如果不需要填表而是直接列式計算現(xiàn)金流量時，可按照建設期現(xiàn)金流量、經(jīng)營期現(xiàn)金流量、壽命期末現(xiàn)金流量分別計算，流出量用 “-”表示。
③在計算折舊抵稅時，其中折舊的計算遵循稅法的規(guī)定。

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