注冊會計師《財務成本管理》每日一練：售后回租（2023.06.13）

來源: 正保會計網校編輯：毛利小瑩瑩 2023/06/13 15:04:39　字體：大小

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單選題

根據我國稅法規(guī)定，融資性售后租回業(yè)務中，對融資性租賃的資產計提折舊時，計稅基礎為（　）。

A、資產的賬面價值

B、承租人出售前原賬面價值

C、資產的公允價值

D、資產的變現價值

查看答案解析

【答案】

【解析】

按照《國家稅務總局關于融資性售后租回業(yè)務中承租方出租資產行為有關稅收問題的公告》規(guī)定，融資性售后租回業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。
【點評】本題考核“售后租回”。
1.售后租回的會計處理
（1）售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售
賣方兼承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至買方兼出租人的權利確認相關利得或損失。買方兼出租人對資產購買和資產出租進行會計處理。
（2）售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售
賣方兼承租人不終止確認所轉讓的資產，而應當將收到的現金作為金融負債。買方兼出租人不確認被轉讓資產，而應當將支付的現金作為金融資產。
2.售后租回的稅務處理
融資性售后租回業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。

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